成本管理制度
在日常生活和工作中，很多情况下我们都会接触到制度，制度一经制定颁布，就对某一岗位上的或从事某一项工作的人员有约束作用，是他们行动的准则和依据。拟定制度需要注意哪些问题呢？下面是小编为大家收集的成本管理制度，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
成本管理制度1
第一章总则
一、为了进一步加强公司成本和费用管理工作，保障公司生产经营活动健康、有序地进行，并有利于各部门对其发生的成本、费用进行控制和考核，特制定本制度。
二、本制度是公司经营管理制度的重要组成部分，适用于公司各部门。
三、公司在施工过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和间接费用，计入工程施工成本；公司为管理和组织经营活动所发生的各项非直接支出，计入期间费用，包括管理费用、财务费用和营业费用。
四、公司根据生产经营特点和管理要求，确定适合本公司的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，经批准并在会计报表附注中予以说明。
第二章成本核算的基本要求
五、正确确定成本计算对象
（一）一般情况下，以每一独立编制的设计概（预）算或每一独立的施工图预算所列单项工程为成本计算对象。
（二）如果一项建造合同包括建造数项资产，并同时具备下列条件，可将该项合同分解，将每项资产作为一个成本计算对象，单独核算其成本与收入。
1.每项资产均有独立的建造计划，包括独立的施工图预算；
2.公司或分公司与客户就每项资产单独进行谈判，双方能接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；
3.建造每项资产的收入与成本均可单独辩认（如每项资产均有单独的造价和预算成本）。
（三）如果一组建造合同同时具备下列条件，可将该组合同合并作为一个成本计算对象：
1.该组合同按一揽子交易签订；
2.该组合同同时或依次履行；
3.该组合同中各项合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分。
六、合理判断建造合同的结果能否可靠地估计
计量和确认建造合同的收入和费用时，首先应根据规定的标准，判断建造合同的结果能否可靠地估计。如果建造合同的结果能够可靠估计，应在资产负债表日根据完工百分比法确认当期的合同收入和费用；如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，而应区别以下两种情况进行处理：
（一）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在发生的当期确认为费用。
（二）合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。
对于预计总成本大于合同总收入的建造合同，应将预计损失立即确认为当期费用。
七、做好成本核算的各项基础工作
（一）建立各种财产物资的收发、领退、转移、清查制度，完善各种计量检测设施，严格计量检验制度，使成本核算具有可靠的基础。
（二）统一各种原始记录的格式和填制方法，健全材料、机械配件、零件、工时、设备使用费、临时设施费、场地清理费、工程定位复测费、机构转移费等各项原始记录。
（三）严格原始记录的审查、签署、传递、汇集、保管等程序。
（四）有关部门和人员应当做好各项具体工作：
1.工程项目内勤会计负责做好以下几项工作：
（1）收集备用金报销的相关单据；
（2）准确统计该单项工程实际耗用的各项施工材料，做好施工材料耗用统计；
（3）准确统计项目经理、专业技术人员、技工、普工等各类施工人员在本项目中分别所耗工时。
2.物资管理部负责统计各项目小组在施工中所领用施工机械、仪器仪表及车辆等固定资产的情况，每月报财务部，以此作为各单项工程分摊固定资产折旧费的依据。
3.各分公司制定工程项目成本预算的编制方法，将全部成本按性质分类，套定额计算，分项目汇总，核定工程总成本。建立施工材料消耗定额，对各单项工程实际消耗的各种原材料、辅助材料、机械配件以及零件等实行定额管理。
八、准确计算合同成本
对于已实际发生的合同成本，必须及时、准确地归集和登记；对于为完成合同尚需发生的成本，应进行科学、合理地预计。应当划清当期成本与下期成本的界限、不同成本核算对象之间成本的界限、未完合同成本与已完合同成本的界限。不得以估计成本、预算成本或计划成本代替实际成本。
九、必须真实、准确、及时、系统地核算和反映履行建造合同所发生的各项经济业务。
根据实施建造合同所发生的经济业务，准确、及时地登记合同发生的实际成本、已办理结算的工程价款和实际已收取的工程价款，并根据工程施工进展情况，准确地确定合同完工进度，计量和确认当期的合同收入和费用。如果建造合同预计发生亏损，企业还应当计提损失准备。
十、对于跨期工程，要按照权责发生制原则和配比原则，采用完工百分比法，及时反映各期的合同收入及相应的成本和损益。
在分期确认建造合同成本和损益的情况下，在账户设置与账务处理方面应考虑提供累积的成本与损益资料，一方面在各期末按合同完工进度确认成本和收入，另一方面应按合同分别累积自开工以来发生的实际工程施工成本、已确认的毛利，以便于进行合同成本、损益的`分析与控制。
第三章工程施工成本的组成
十一、成本项目包括直接费用和现场经费
（一）直接费用。指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出。具体包括：
1.人工费。指从事工程建造的人员的工资、奖金、福利费、工资性津贴、劳动保护费等。
2.材料费。指施工过程中耗用的构成工程实体或有助于形成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用、周转材料的摊销以及租赁费用，包括水费（预算定额中列入材料费的）。
3.机械使用费。指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费、租用外单位施工机械支付的租赁费和施工机械的安装、拆卸和进出场费。
4.其他直接费。包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。
（二）现场经费。指内部现场作业层为组织和管理工程施工所发生的全部支出。包括现场管理人员的工资、奖金、职工福利费、管理用固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅交通费、财产保险费、检验试验费、季节性停工费或窝工损失等。
十二、下列支出不得列入工程施工成本：
（一）公司及各分公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用；
（二）公司因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用；
（三）因订立合同而发生的有关费用；
（四）各项罚款、赞助、捐赠支出；
（五）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
第四章工程施工成本核算的基本程序
十三、各分公司工程施工成本核算的基本程序如下：
（一）确定成本计算对象，一般以单项工程为成本计算对象，同时与工程管理部下达的施工任务单序号紧密结合；
（二）确定成本项目；
（三）对项目小组、物资管理部等单位提供的原始单据进行真实性、合规性审查。对所有已发生费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，在此基础上，确定应计入工程施工成本还是期间费用；
（四）确定成本计算期。成本计算期即每计算一次成本的间隔时间。一般情况下，与会计期间一致，即按月计算；如果不一致，可以按施工周期计算，以便收入与费用合理配比。
（五）根据成本计算对象和成本项目开设成本明细账。成本明细账一般为多栏式，发生实际费用时逐项登记入内。
（六）将本期发生或支付的各项直接费用归集到各费用账户，单独受益的直接计入，共同受益的按一定方法和标准分配计入。
（七）月末，将由本月成本负担的待摊费用和预提费用，由各该账户的贷方，转入'工程施工'等账户的借方。
（八）月末，将归集在'辅助生产'账户的辅助生产费用，按照各受益对象的受益数量，分配计入'工程施工'等账户中。
（九）月末，将归集在'工程施工——间接费用'账户借方的施工管理费，按一定方法分配转入'工程施工'账户。
（十）确定未完施工的成本。
（十一）结转竣工工程（或本月已完工程）的实际成本，从'工程施工'的贷方结转到'工程结算'的借方。
第五章成本核算应设置的账户
十四、为了总括地核算生产费用的发生、汇总和分配情况，可设置'工程施工'、'辅助生产'、'待摊费用'、'预提费用'、'主营业务成本'等账户。其核算内容及使用方法如下：
（一）'工程施工'账户
属成本费用类账户，用以核算施工所发生的各项费用支出，一般不包括被安装设备本身的价值。
记入本账户的施工费用应按照成本核算对象和成本项目进行归集。发生各项施工生产费用时借记本账户，按月结算已完工程实际成本或按合同确定的工程价款结算期结算的已完工程成本，贷记本账户，期末借方余额为未完工程的实际成本。
（二）'辅助生产'账户
属成本费用类账户，用以核算非独立核算的辅助生产部门为工程施工提供生产材料和劳务等所发生的各项费用。
记入本账户的各项费用应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般可分为：人工费、材料费、其他直接费、间接费用（指为组织和管理辅助生产所发生的费用）。
发生辅助生产费用时，记入本账户借方，月终按受益对象分配辅助生产费用时，记入本账户贷方，期末借方余额为辅助生产部门在产品的实际成本。
（三）'待摊费用'账户
属资产类账户，用以核算已经发生、但需分期进入成本费用的费用。借方反映实际发生的费用数，贷方反映按规定方法和时间分摊进入成本费用中去的数额，余额在借方，表示尚未摊销的费用。
（四）'预提费用'账户
属负债类账户，用以核算尚未发生、但需按照有关规定预提计入成本费用的各项费用。贷方反映按规定标准预提计入成本费用中的数额，借方反映实际发生的各项支出，贷方余额反映已预提但尚未使用的数额。
（五）'主营业务成本'账户
属损益类账户，用以核算公司当期确认的工程实际成本。
月终，确认的工程实际成本，记入本账户借方，转入'本年利润'账户时记入本账户贷方，结转后本账户应无余额。
第六章直接费用分配
十五、如果只有一个成本计算对象，直接费用可直接计入各项成本项目中；如果有两个以上成本计算对象，则需根据一定方法对直接费用进行分配。
（一）人工费分配
人工费应根据分公司制定的各类人员的工时定额，分配计入工程成本。应计入工程成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。
（二）材料费分配
可直接区分受益对象的材料费，根据领料单直接计入受益对象的成本；几个项目共同发生的材料费，可按以下方法在各项目之间进行分配：
某种材料费分配率=（当期发生该种材料费用总额÷各受益对象计量数量之和）×100%
某成本计算对象应分配材料费=该成本计算对象计量耗用量×该种材料费分配率
如果该类材料采用计划成本核算，则月末应按相同的分配率分配材料成本差异。
（三）机械使用费的分配
机械使用费和外租设备租金直接根据设备管理处提供的资料分配计入有关项目成本。
（四）其他直接费分配
施工过程中发生的其他直接费，如果有两个以上项目共同受益，采用预算成本法在相关项目之间分配。计算公式如下：
其他直接费分配率=（其他直接费实际发生数÷各成本计算对象其他直接费预算数之和）×100%
某成本计算对象应分配其他直接费=该成本计算对象其他直接费预算×其他直接费分配率
第七章待摊费用和预提费用的归集和分配
十六、待摊费用是指已经发生或已经支付，但应由本期和以后各期工程成本共同负担的、分摊期在一年以内的多项费用。包括：
（一）一次发生数额较大、受益期较长的大型施工机械的安装、拆卸及辅助设施费；
（二）一次发生数额较大、受益期较长的施工机械进出场费；
（三）一次发生数额较大的劳动力招募费、职工探亲路费、探亲期间的工资；
（四）一次发生数额较大的财产保险费用、排污费、技术转让费；
（五）一次领用大量低值易耗品的摊销；
（六）在施工生产经营活动中，支付数额较大的契约、合同、公证费、签证费、科学技术和科学经营管理咨询费；
（七）预付报刊订阅费；
（八）其他费用。
以上费用发生时记入'待摊费用'，然后分期摊入受益对象成本费用中去。在摊销时应区分待摊费用与长期待摊费用的界限，且摊销期一旦确定，不可任意变更，不得把摊销费用作为调节工程成本的工具。
十七、预提费用是指分月计入工程成本，但在以后月份才支付的费用。主要包括：
（一）预提收尾工程费用。是指工程已经完成，具备了使用和投产条件，但由于材料或设备短期内不能解决等客观原因，影响收尾工作的进行，而预提计入工程成本的收尾工程费用。其预提须具备以下四个条件：
1.经建设单位同意并已办理竣工结算；
2.由施工企业提出收尾工程清单，列明项目名称，并附计算依据；
3.预提的数额不得超过收尾工程的预算成本；
4.经主管部门审查和财政部门批准。
（二）预提固定资产修理费用。
（三）其他经有关部门批准的预提费用，如预提借款利息等。
第八章辅助生产费用的归集与分配
十八、辅助生产是指非独立核算的生产部门从事加工修理以提供产品或劳务服务的活动。辅助生产所发生的费用要通过'辅助生产'账户归集与分配。
（一）辅助生产费用的归集
辅助生产部门发生的各项生产费用，先在'辅助生产'账户归集，月终再按一定方法计入各成本计算对象中。
（二）辅助生产费用的分配
对于辅助生产部门归集的辅助生产费用，月末按受益项目可采用'交叉分配法'、'直接分配法'等方法进行分配。
第九章间接费用的归集与分配
十九、工程成本中的间接费用是指公司所属的直接组织生产活动的施工管理机构，如工程处等所发生的施工管理费。一般包括：施工管理部门工作人员的工资及奖金、职工福利费；行政管理用固定资产折旧费及修理费；物料消耗、低值易耗品的摊销；取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费等。
间接费用发生时，先在'工程施工——间接费用'账户归集，月末再按有关工程人工费或直接费用的比例等进行分配，记入各工程成本中。分配的计算公式如下：
间接费用分配率=[本月发生的施工间接费用÷各工程发生的人工费（或直接费用）之和]×100%
某项工程应分配的间接费用=间接费用分配率×该项工程本月实际发生的人工费（或直接费用）
根据以上程序的计算与分配，就可以求出某一成本计算对象本期发生的全部费用。
第十章已完工程实际成本的确定
二十、为了分期确定损益，在有未完工程的情况下，需要将按照成本计算对象归集的施工费用，在已完工程和未完工程之间划分。其平？公式如下：
已完工程实际成本=月初未完施工实际成本+本月发生全部施工费用—月末未完施工实际成本
计算本期已完工程成本的关键是确定期末未完施工成本。通常有如下两个情况：
（一）期末未完施工在全月工作量中所占的比重较小，且未完施工的实际成本不易求得。这种情况下，可以把期末未完施工的预算成本视同其实际成本，期末未完施工的预算成本可按如下方法确定：
1.估量法：即'约当产量法'，是根据在施工现场盘点后确定的未完施工实物量，经过估计，将其折合成相当于已完工程实物量，然后乘以该分部分项工程的预算单价。公式如下：
月末未完施工的预算成本=月末未完施工折合成已完工程实物量×该分部分项工程预算单价
2.估价法：是先确定分部分项工程内各工序耗用的直接费用占整个预算单价的百分比，用以计算出每个工序的单价，然后乘以未完施工各工序的完成量，以确定未完施工的预算成本。其计算公式如下：
某工序单价=分部分项工程预算单价×该工序耗用直接费用占预算单价的百分比
期末未完施工预算成本=∑（未完工程中某工序完成量×该工序单价）
（二）如期末未完施工在当月工作量中所占的比重较大，应选择本期已完工程的预算成本与期末未完工程的预算成本作为标准，分配实际生产费用。公式如下：
某工程本期未完工程实际成本=[（该工程期初未完施工成本+该工程本期发生的生产费用）÷（该工程本期已完工程预算成本+该工程期末未完工程预算成本）]×该工程本月未完工程预算成本
第十一章竣工工程成本决算
二十一、对于已竣工的工程，应编制'竣工成本决算'。
（一）竣工成本决算编制的程序
1.工程竣工后，应及时编制'工程竣工结算书'，确定该项工程的全部预算成本和预算总造价，以便与建设单位进行工程价款的最终结算。
2.对工程剩余材料进行盘点，分别填制'退料单'或'残料交库单'，办理退库手续，冲减工程成本。
3.检查各项费用是否全部记入竣工工程的工程成本卡'。既需防止多记、重记或错记，又要避免漏记或转移，保证竣工工程实际成本准确无误。
（二）竣工成本决算的填制方法
1.从各单位工程的工程价款结算单'上按照预算成本的计算方法，逐一计算各单位工程的预算总成本及分项预算成本，并填入表中对应项目内。
2.根据预算成本数和实际成本数，分项计算成本降低额、降低率。
3.从竣工工程分项工程预算表上汇总计算竣工工程的预算耗量，从有关原始记录中汇总计算工、料、机的实际耗量，并填入对应项目中。
4.项目竣工时，应先填各单位工程'竣工成本决算'，然后根据所有单位工程竣工决算汇总填制项目竣工总决算。
竣工工程成本决算一般应一式若干份，其中一份连同竣工工程的工程结算书等资料一起保存，建立竣工工程技术经济档案，备日后查阅。
第十二章期间费用的核算
二十二、期间费用是指不能直接归属于某个特定项目的费用。它容易确定发生的期间，但难以判别所应归属的项目，因而在发生的当期便从当期损益中扣除。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。
二十三、管理费用
管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织经营活动的各项费用，包括公司经费、工会经费，职工教育经费，劳动保险费，待业保险费，董事会费，咨询费，审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费，土地损失补偿费，技术转让费，技术开发费，无形资产摊销，业务招待费，坏帐损失，存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）以及其他管理费用。
二十四、财务费用
财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用，包括公司生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。
二十五、营业费用
营业费用是指公司在市场开发等过程中发生的各项费用，如广告费、展览费等等。
第十三章附则
二十六、本制度由公司财务部拟订，报总经理办公会批准后执行，其解释、修改权归总经理办公会。
成本管理制度2
施工过程成本管理制度之相关制度和职责，利用成本管理制度来管理人，工程项目成本管理是一门学不完的科学，是项目成败的关键，怎样抓好项目成本管理，增强项目管理人员对成本管理的责任心、降低成本，取得良好的社会效率与经济效益、企业必须健......
利用成本管理制度来管理人，工程项目成本管理是一门学不完的科学，是项目成败的关键，怎样抓好项目成本管理，增强项目管理人员对成本管理的责任心、降低成本，取得良好的社会效率与经济效益、企业必须健全完善的管理机制。
工程项目成本管理是一门学不完的科学，是项目成败的关键，怎样抓好项目成本管理，增强项目管理人员对成本管理的责任心、降低成本，取得良好的社会效率与经济效益、企业必须健全完善的`管理机制。用成本管理制度管事，用成本管理制度管人。
近几年来我公司对成本管理控制，曾提出多种方法，同时也制订过一些措施制度，最终有的与实际不符，也有的没有可操作性和严肃性，半途而废。
目前各级政府、部门都在提倡建设节约型施工企业，树立节约型行业形象，针对我们民营企业来讲应该抓在前面，这是直接影响到我们每个员工的切身利益。遵照胡锦涛“四实”要求，即“抓实事、讲实话、出实招、见实效”，我们现所订制度就是出实招见实效，使之成为“看得见、摸得着、能实施”。
一、施工准备阶段：
1、临时设施、文明工地：
临时设施及文明工地的搭设由项目部根据工程的实际情况（工程的周期、总工程量总人数）综合考虑，画出平面布置图并做合理的经济分析后交总师室、工程部审批签字后再予搭设，不得随意搭建。随意变更审批方案（无变更审批手续）搭设的按平方面积造价，对项目部进行处罚。
2、技术方案
施工技术方案由项目工程师根据图纸设计及施工验收规范要求及项目特点进行编制。编制时对施工方法、施工工序、机械设备的选型及布置认真分析，进行优化，在准备阶段就把好成本的第一道关，力求做到经济合理、操作性强、必须通过总师室、及有关部门审核后方可施工。对特殊专项的工程应有详细专项的施工审批方案。凡不按方案施工或无变更审批手续擅自施工的，对有关主要负责人每人处500～5000元罚款。
二、施工阶段
1、工程进度
工程进度与成本之间有着必然的同步关系，不仅是投资者的效益，也是施工企业的直接经济效益（管理人员、机械设备、周转材料的租赁、损耗等）一律按所签订（甲、乙双方确认）合同工期执行。如因项目管理问题造成工期拖延所产生的费用，项目部主要负责人（项目经理、项目副经理、生产经理）在工期延误期间的工资不予计算。
2、人工核定
为了更科学合理地安排人工，各项目一律按劳动定额用工执行，杜绝不合理的非定额用工，由于气候影响发生的定额外用工必须与书面或电传到预算科认可。为配合房产销售所用人工每月必须由甲方签证，再予考勤。对于因工程衔接不上，项目部为稳定工人超出定额用工（补贴人工）等，必须提前打报告到公司再作决定，否则由项目部自行消化。
三、材料领用
木材、夹板：
1、木材、夹板按预算员审核项目经理签字控制进货入库，凭木工翻样（施工员兼）对各班组逐阶段的用量数据发料（领料单必须由生产经理或预算员签字）。
2、仓库必须把各班组所领用的数量签单，在分项工程结束前汇总后交预算员，待班组结帐时按核定的损耗率结算，按制度奖罚。
钢筋：
1、按施工翻样，预算员审核，项目经理签字的申购单进货。按项目部划分的幢号、区域，以班组为单位分类堆放（班组协助收货，废钢筋各班组单独堆放）。
2、仓库必须把按批所进场的规格、数量办好领料单，领料单必须由班组长、项目经理签字，交预算员，待班组结帐时按核定的损耗率结算，结算数量由公司钢筋翻样审核，按制度奖罚。
低值易耗品：
1、除20xx年7月份公司管理制度上所规定外，对项目在施工中实际所发生的如：灯泡、太阳灯管由值班电工、煤锹、泥桶、扫帚凭自己所在班组长领条，生产经理签字，领用时一律以旧换新。
2、对于劳动车内、外胎、漏电器及小型工具等由机修工、值班电工领用，领用单由项目经理签字。一律以旧换新，仓库集中堆放、项目仓库保管员阶段性报基地核实报损，否则公司不予报损。
四、材料耗用
在确保质量的前提下，做到物尽其用，增资节源，对所有主材，根据项目结构类型的不同（木材、钢筋、钢管、扣件、小型卡）按公司与项目部签订的工程承包责任书的损耗率进行指标总量控制。
五、地方材料耗用控制
1、三大主材（木材、夹板、钢筋）按施工翻样控制。对各项目所用的地方材料（黄砂、石子、砖、商品砼）四大类按定额耗用逐阶段控制，如发现超出预算数量的，马上追朔其原因，追究责任（如供应商问题，按合同约定条款执行，是项目收料问题，由收料员负责，是操作原因，由施工班组负责索赔）。
2、水泥、干粉砂浆、界面剂、粘结剂一律采取领用制，由班组申请，生产经理审核，向仓库领用。
3、对于项目所用的一般装饰材料一律按预算耗用量控制结算，在班组合同签订时作为约束条款。如大理石、踏步砖、地砖、墙面砖、马赛克、花岗石一律由供应商现场翻样送货，按实结算。
成本管理制度3
公司费用报销制度
1、目的
为了加强公司财务管理，强化费用控制。
2、适用范围
公司员工费用报销管理。
3、职责
3。1客服部负责制度的制定；
3。2各部门负责按照制度执行。
4、内容
4。1费用报销审批权限：
4。1。1公司的费用开支均由各部门经理负责审核，财务核实，但最终批核权由总经理审批。
4。1。2如遇总经理外出，又急需于支付时，可按下列情况处理：
费用在300元以下的，经部门经理审批后，财务可予以先行报销；
费用在300元以上的，先由部门经理向总经理报告，再由总经理口头（电话）或书面（传真、E—mail）指示财务人员先行处理。
以上两种情况，财务部出纳必须待总经理回来时，再将有关单据交给补签。
4。1。3具审批权限的人员，不得签涉及自己的费用，其费用由其上级主管负责签批。
4。1。4所有的费用开支必须先获享有审批权人同意，才能实施。不得“先斩后奏”。
4。2费用报销流程：
4。2。1当费用发生后，受款人必须在三天内填写有关的报销凭证，并办妥本部门的审批手续，再送往财务审核，超出三天的费用不予报销，责任自负。
4。2。2。财务部必须认真、负责地审查有关的报销凭证及原始单据，重点要审查其内容是否真实合理，计算是否正确无误，手续是否完备无缺，有无违反公司规定和作弊嫌疑。如有异议时，财务应当拒绝受理，并退回当事人重新办理。情节严重的'，必须立即报至其部门经理及总经理。
4。2。3由部门经理审批无误后，经财务审核无误的单据，应由财务送给总经理审批。
4。2。4财务在收到经获总经理批核的单据时，应在一天内，足额地支付有关款项给受款人，并在费用报销单上签收。
4。2。5受款人到财务处领取款项，在收款时，应当面点清款项。
4。3借款：
4。3。1当事人因公办理涉及到费用需借款，必须填写借款申请单。
4。3。2借款时写清借款的理由或用途，当日借款金额在300元（含）以内的经部门经理审核。借款金额超过300元时，除完成以上程序外，还须上报至总经理报准后方可支付。
4。3。3借款人在办妥相应的事项后，应及时办理报销手续，尽快与财务结算清楚。
4。3。4、借款人在财务处已有借款没有还清时，财务有权拒付二次借款。
4。3。5当借款人不及时结清借款之项目时，财务有权从薪资中抵扣。
4。4重点费用有关规定：
4。4。1工资：
4。4。1。1每月15日为职员薪资发放日。
4。4。1。2薪资计算周期，每月1日至最后一日为一个月周期，每月25日后入职当月不发放薪资，计入下一个月薪资内。
4。4。1。3客服部在每月5日前，将上月各部门员工的“考勤情况”、“门票领取情况“上报财务。
4。4。1。4财务在每月13日前，将所有员工的工资计算完毕，并交总经理签批。
4。4。2交际应酬费：
4。4。2。1一般人员不能以任何理由请客送礼，确因需请客送礼，应当掌握分寸，发生金额在100元以下，事先须经部门经理同意。如发生额在200元以上/餐次的，必须先获总经理的批准。
4。4。2。2一次的金额应控制在人均50元以内，如发生额在500元以上的，必须有证明人签字。
4。4。2。3一次发生的交际费，必须如实填写清楚所应酬的项目方可报支。
4。4。2。4市内交通费：
（1）因公事外出的车费可实报实销；但必须注明起止地和事由。
（2）交通工具均以公交车、专线、小巴、BRT为主；
4。4。2。5出租车费一般不予报销，但特殊原因需打出租车时，应事先经部门经理同意方可。
4。5费用报销的有关规定：
4。5。1每次报销费用，必须在事项结束起3日内，特殊情况一周内完成，过期财务可不予报销。
4。5。2有关费用必须按相关“费用报销凭证”准确、如实地填写，具体要求如下：
4。5。2。1报销凭证一律使用钢笔或水笔填写：
4。5。2。2受款人姓名一律使用中文字书写，字体要清楚。
4。5。2。3所属部门按受款人所在部门的名称填写：
4。5。2。4填报日期按填写当日的日期填写：
4。5。2。5附件张数按所附单据数量填写：
4。5。2。6大、小写金额必须填写一致，不得涂改：
4。5。2。7发票、收据必须分开填写有关“费用报销凭证”；
4。5。2。8凡涉及购物或非本人事项的报销，必须有本部门同事作验收或证明人的签名；
4。5。3如填报未符合上述要求，财务部有权要求经办人重新填报。
4。5。4所有费用报销，必须凭“发票”或“收据”为原始凭证，如确实无法取得原始票据的，须以“支付证明单”代替，并必须注明未能取得票据的原因。
4。5。5如遇有票据丢失的，将视同没有发生费用，相关的损失由票据丢失人承担。
4。5。6所有票据必须真实，如发现作弊时，财务将按票面金额的两倍处罚当事人。
4。6关于办公用品的采购及维修：
4。6。1各部门所需办公用品必须于每月3日前上报客服部文员，由客服部进行审核汇总，上报总经理审批。
4。6。2客服部根据审批采购计划，填写“借款单”，到财务借备用金采购。
4。6。3所采购的物品必须统一保管，领用物品时填写领用表。
4。6。4办公设备的维修，要求事先申请到客服部备案，由客服部负责，请专人维修及购置维修所需物件，各部门无权自行处理。
5、其它
5。1本规定由客服部制订并归口管理；
5。2本规定将会根据公司实际情况随时修订；
5。3本规定自签发之日起实施。
成本管理制度4
一、工程项目成本
控制是指在施工生产中，对项目成本过程中发生的偏差进行持续的预防、督促和纠正，使项目成本费用限制在计划成本的范围内，以达到控制成本提高效益的目的，工程项目成本控制通常采用组织措施、技术措施和经济措施三种方式。
（一）采取组织措施控制项目成本的核心内容是落实成本责任制。通过界定项目各岗位人员在成本工作中应担负的责任，明确各业务科室所承担的降低成本指标，并加强考核工作来落实成本责任制。此项工作由项目总工和成本经理负责。
（二）采取技术措施控制项目成本的工作由项目技术负责人主持。
1、在施工准备阶段，做出多种施工方案，进行技术经济比较，然后确定利于缩短工期、提高质量、降低成本的最佳方案。
2、在施工过程中，贯彻执行各种降低消耗、提高工效的新工艺、新技术、新材料等技术措施。
3、在竣工验收阶段，注意保护成品，缩短验收时间，提高交付使用效率。
（三）采取经济措施控制项目成本，此项工作由成本经理负责。
1、抓好计划成本的贯彻实施工作，努力将实际成本控制在计划成本之内。
2、以合同的形式加强对分包单位的经济约束。分包合同应明确规定分包工程完成后，应通过项目质检员验收，方能结算工费，出现返工返修时，浪费的材料费、机械台班费由应负责任分包单位承担。如果该单位不能在规定的时间内返工返修到位，项目可安排别的单位处理，工费从原责任单位工费中扣减支出。
二、材料费成本支出控制：
1、材料室主任负责将材料成本降低指标从材料采购成本、材料使用成本、库存损耗等方面进行分解，制定措施，实现各项分解后的具体指标。
2、材料采购时，做好询价工作，坚持'货比五家'的原则。在保证产品质量的前提下，尽量降低采购成本。平均材料费用支出应地于市场价格，具体单项材料费用支出不应高于同类产品价格。
3、严格执行定额发料制度，施工队不能超量存料，以防材料外流。
4、周转料不用时，应及时组织退场，以减少无用的租金支出。
5、做好库存物资的盘点工作，加强材料的月份核算，及时发现问题，堵塞漏洞。
三、工费成本支出控制：
1、工费采用平米包干形式：主体结构采用平米包干；装修工程采用分项工程平米包干，或扩大形式的平米包干（即平米劳务费+辅助材料费+工机具费+中小机械费，但原则是施工队负责部分不能直接构成工程主体，直接影响工程质量）。项目同劳务队签订的劳务合同，应以北京市劳动定额为依据，由成本室、工程室、技术室负责制订，技术室对施工队的施工质量标准、施工进度进行具有明确量化指标的限定，工程室对施工队的现场安全文明施工提出要求（要求必须在合同条款中量化，并直接与施工月结算挂钩），成本室汇总并形成合同，成本室负责劳务合同的书面制订、报批及解释等，合同制定后由成本室将相关条款复印发放各科室。合同的'制定必须注意整体性，加强各队的横向比较，并与经济利益相结合。技术室、工程室、材料室等部门有义务配合成本室累积平米用量数据，合同范围内不存在任何杂工。
2、特殊情况不属于各分包单位的责任范畴的零星用工，由工程经理当天填写派工单、确认工作部位及内容、成本经理确认工作量、当天验收、当天办完手续。派工单应填写派工原因、人数、工作部位及内容、任务完成起始时间。派工单必须在派工任务发生一周内，交成本室。对于单项工程用工小于10工日，工程量极难估计的工程室可与成本室协商开工天。项目人员如有违反，按其所开工天的15%至30%从当月工资内扣除。
3、各施工队的施工安排应以劳务合同为依据，各有关部门应仔细研读合同约定的施工队施工内容及其他事项，严格按照合同约束安排施工，坚决杜绝重复安排施工或交叉施工。如因施工需要，出现重复现象，工程室必须按月向成本室书面说明从何队扣除，并有被扣队现场负责人签字。如果项目人员无故或工作失误造成重复用工，由成本室按项目损失费用的15%至30%酌情从当事人每月的工资中扣除，并报项目经理审批，情节严重的项目内通报批评。
4、每月25日前相关部门把施工队当月的施工进度及施工质量验收情况报送成本室，各科室报送的资料必须有负责人签字，（技术室由总工签字、工程室由工程经理签字）整个核算过程坚决杜绝施工队参与，严禁让施工队自己报送工程量或施工进度，各种资料须填写清楚、认真，施工部位要求写清层数和轴线部位。项目人员如有违反，视情况从其当月工资中扣除50至200元。逾期未报者，施工队当月完成工作量作废，项目不再予以结算。
5、对于合同范围外的设计修改或变更洽商部分，须以有甲方、监理、设计院及项目技术人员签字的修改单或洽商单为准，凡签字不全的一律不予结算，技术交底不可作为结算依据。
6、每月工费结算时，须由项目技术负责人、工程经理、材料主任、对工程量完成情况、质量情况、材料耗用情况分项考核，对施工队未履行合同要求应扣减工费的数额进行确认后，方可予以结算。
四、机械费成本支出控制：
1、对塔吊、升降机等大型机械设备进行租赁使用时，项目技术负责人应组织技术人员和机械管理员对设备进行考察，检查其各项技术指标是否满足施工要求，确保进场设备的使用可靠性。
2、中小型机械设备应注重结合工程进度，合理调配以提高机械的使用率，尽量做到不停机不闲置。
3、机械设备不用时，应及时组织退场，以减少无用的租赁费用支出。
成本管理制度5
目 录
第一章 总则
第二章 适用范围
第三章 管理程序
第四章 附则
第一章 总则
第一条 目的：通过建立有效的目标成本管理体系、责任成本控制体系和动态成本管理体系，规范集团的成本管理工作。
第二条 术语与解释
（一）集团：除非特别指出，本制度中集团指河南伟业建设投资集团有限公司；
（二）集团总部：指包括集团各职能部门在内的行政管理范围；
（三）城市公司：集团下辖的各城市公司；
第二章 适用范围
第三条 适用于伟业集团所有开发项目的成本管理工作（合作开发项目可参考执行）。
第三章 管理程序
第四条 项目可研阶段
（一）根据城市公司或储备中心提供的土地信息、市场调研报告，由营销中心确定拟（或已）取得地块的项目定位及产品建议书；且通过评审、审批。
（二）根据营销中心确定的项目定位及产品建议书，集团项目管理中心总工办负责完成概念方案设计【含产品系列、档次（建筑、景观）】并提供《项目经济技术指标（可研）》、产品建标（或参考对象），集团储备中心或城市公司工程部负责提供周边市政配套及报批报建费用情况、提供可供参考的周边地块地勘、文勘信息及目标宗地现场情况资料，成本部负责提供主要材料价格及当地建安造价信息等；
（三）根据项目定位、《项目经济技术指标（可研）》、周边市政配套、当地各种费用情况及产品建标（或参考对象）及建安造价信息等，成本部负责组织城市公司相关部门按照集团统一指导模板的要求，在10个工作日内完成项目目标成本（可研版）各分项的编制（其中：成本部负责土地、前期、基础、建安、公建费用分项的编制，营销部负责营销费用分项的编制，财务部负责管理费用、开发间接费、财务费用及税金的编制）；项目目标成本（可研版）各分项编制完成后，成本部负责完成《项目目标成本（可研版）》的整理、汇总，并提报集团进行审核；
（四）项目管理中心成本部根据集团领导的审核意见，组织集团相关部门对《项目目标成本（可研版）》进行修订；
（五）修订后的'《项目目标成本（可研版）》，作为项目投资论证资料的一部分，和其他资料一起由城市公司提交集团组织评审，集团总裁审批；若不能满足拿地要求，由集团总裁给定一个成本限值，有关各方按此限值去重新规划和测算。
（六）若成功获取目标宗地，《项目目标成本（可研版）》将作为项目后续阶段目标成本设定的基本依据；否则由集团项目管理中心成本部存档。
（七）根据审批后的《项目目标成本（可研版）》，城市公司总经理负责组织项目团队成员一起研讨，最后成本部负责根据统一的模版要求，完成《方案设计阶段成本控制指导书》，集团总裁签发执行。
（八）根据《方案设计阶段成本控制指导书》，集团项目管理中心成本部负责完成《方案设计任务书成本控制附件》，作为《方案设计任务书》的附件。
第五条 方案设计阶段
（一）方案设计完成后15个工作日内，由城市公司总经理组织，集团项目管理中心总工办完成《项目技术经济指标（方案版）》和《项目产品配置标准（方案版）》，并经城市公司总经理及集团相关业务中心审核后，报总裁批准；根据集团确认的《项目技术经济指标（方案版）》、项目产品配置标准（方案版）》和《项目目标成本（可研版）》，集团财务管理中心负责完成项目目标成本（方案版）各分项的编制（其中：成本部负责土地、前期、基础、建安、公建费用分项的编制，营销部负责营销费用分项的编制，财务部负责管理费用、开发间接费、财务费用及税金的编制）；
（二）根据审核意见修订后的《项目目标成本（方案版）》由城市公司总经理审核后，作为《项目开发任务书》论证文件的一部分，和其他资料一起由城市公司提交集团组织听证，集团总裁审批；若项目目标成本（方案版）超可研版，须报集团总裁审批。
（三）根据审批后的《项目目标成本（方案版）》，集团项目管理中心总工办对方案设计阶段所做的成本控制工作进行总结，形成《方案设计阶段成本执行报告》，报集团总裁审批。
第六条 施工图设计阶段
（一）在施工图设计开始前10日内，根据审批后的《项目目标成本（方案版）》，由城市公司总经理负责组织召集项目团队成员、协调集团项目管理中心开会讨论施工图设计阶段的成本限额、设计要求及成本控制的初步建议，最后由成本部负责根据统一的模版要求，形成《施工图设计阶段成本控制指导书》，经城市公司总经理审核、集团总裁审批后，作为施工图设计阶段成本控制的依据，由集团项目管理中心具体实施。
（二）施工图设计完成后35个工作日内，由项目管理中心成本部负责组织完成施工图预算；并根据集团确认的《项目目标成本（方案版）》和施工图纸，成本部负责组织城市公司相关部门按照集团统一指导模板的要求，完成项目目标成本（执行版）各分项的编制（其中：成本部负责土地、前期、基础、建安、公建费用分项的编制，营
销部负责营销费用分项的编制，财务部负责管理费用、开发间接费、财务费用及税金的编制）；项目目标成本各分项（执行版）编制完成后，成本部负责完成项目施工图阶段《项目目标成本（执行版）》的整理、汇总，并提报集团审批。
（三）根据审核意见修订后的《项目目标成本（执行版）》，由城市公司总经理审核，集团总裁审批后执行；若项目目标成本（执行版）超方案版，须报集团总裁审批。
（四）施工图设计完成后，项目管理中心成本部负责组织对施工图设计阶段的成本控制工作进行总结，形成《施工图设计阶段成本执行报告》，经集团总裁签批。
第七条 工程实施阶段
（一）成本分解及合约规划
1、项目目标成本（执行版）》编制完成后30日内，由成本部项目对接人负责对《项目目标成本（执行版）》进行分解，形成《项目目标成本分解》；
2、《项目目标成本分解》由城市公司总经理签发执行，作为项目目标成本责任控制的参考依据；
（二）动态成本跟踪
1、动态成本的跟踪由《合同台账》、《合同变更台账》、《项目动态成本表》（月度）》实现。
2、根据签订的各类分包合同的内容确定《合同台账》项目的分类明细，合同金额应为合同价款的真实值，如签订合同为暂定金额，在规定的时间内确定真实的合同价款后，填入合同金额表内。
3、《合同变更台账》的项目，按照《合同台账》的分类明细进行划分，同《合同台账》建立一一对应关系。
4、合同变更（包括：设计变更、现场签证、材差调整等内容）所产生的合同金额变化，按照相关制度要求进行审核及确认后7日内，由成本人员负责录入成本系统。
5、每月5日前，由项目成本对接负责人对本项目上个月未发生合同金额进行清理、预估，对己发生合同金额调整（如合同预算调整、合同变更调整）、费用变动情况进行确认、汇总，完成《项目动态成本表（月度）》。
6、每季度第一个月7日前，由成本部对接人负责根据《项目动态成本表（月度）》编制完成上一季度的《城市公司成本分析报告（季度）》，提报城市公司总经理审批。
7、《城市公司成本分析报告（季度）》由集团成本部统一指定模板。
（三）目标成本的超支处理与调整
1、在项目开发过程中，若发生了不可预见的事项、预测条件发生改变或因管理不善，导致成本费项即将发生或很可能发生超出目标成本时，成本部应按照要求填写《项目成本费项超支预警表》，向城市公司总经理发出预警，并按照如下程序进行超支额度的审批：
（1）在不需要突破项目目标成本总额的前提下，通过调剂项目成本的费项指标得以平衡。
（2）必须要突破项目目标成本总额的，由城市公司负责经办，报集团总裁审批，同时，由城市公司总经理负责组织项目团队对超预设目标成本的原因进行分析，并提出优化建议报告，与项目目标总成本（执行版）调整申请一同上报集团，总成本追加5%以下的，集团总裁审批；总成本追加5%以上的，须报董事长审批。
2、项目目标总成本（执行版）的调整条件及范围：
（1）项目开发计划调整（例如：产品形式有调整、分期开发有调整等）；
（2）项目本身基本条件发生重大变化【如：土地面积增减、合作方式改变、规划定位改变、建筑面积的增减等】；
（3）重大设计变更、政策性调整。
第八条 工程结算
（一）分包工程（含室外配套及零星工程）竣工验收后15日内，由城市公司工程部提供结算资料，填写《工程结算工作交接单》；成本部在收到结算资料后一个月内完成工程结算。
（二）主体工程竣工验收后30日内，由城市公司工程部提供结算资料，填写《工程结算工作交接单》；成本部在收到结算资料后按合同约定完成工程结算。
（三）对项目工程结算价超合同价10%或结算价减合同价不小于10万元的，应报集团分管负责人审批。
第九条 项目决算
（一）在项目达到清盘条件后，由成本部负责提供开发建安成本数据，管理费用、财务费用和营销费用由城市公司汇总形成《项目竣工成本》。
（二）城市公司财务部应将《项目竣工成本》与《项目目标成本（执行版）》进行对比分析，形成《项目成本总结与分析》，并同《项目竣工成本》报表一起书面提报集团总裁审批。
第四章 附则
第十条 本制度由项目管理中心进行起草与修订，由各职能中心负责人进行审核，总裁批准后发布。
第十一条 本制度自发布之日起生效，原有相关制度同时废止，相关事项以本制度为准。
第十二条 本制度的解释权属于项目管理中心。
成本管理制度6
为了加强医院的成本管理，切实有效地开展成本核算，特制定本制度。
一、建立健全医院成本管理、核算组织体系
医院应加强对医院成本管理、核算的领导，建立健全院、科、班组三级成本核算体系。医院成立成本管理领导小组，成员由院领导、财务科、设备科及有关职能科室负责人组成，主要负责对全院成本管理工作和核算工作的组织、领导和落实。医院财务科（或经济核算办公室）应配备专职的成本核算人员，一般由专业会计人员担任，负责具体的成本核算工作。业务科室和后勤班组应配备兼职的成本核算员，负责基础资料的统计编报工作。
二、做好成本核算的基础工作
医院的成本核算贯穿于医疗服务活动的全过程，涉及到院内的所有部门和人员。因此必须做好与成本核算相关的各项基础工作，建立健全与成本核算有关的各项原始记录，保证成本核算原始资料真实、完整。
1.建立健全医院固定资产、消耗药品、材料、低值易耗品、制剂等各项财产物资的计量、计价、验收、领退、转移、报废、清查、盘点制度。
2.制定必要的消耗定额和人员定额，加强定员定额管理。
3.建立和健全有关成本核算的原始记录和凭证，并建立合理的凭证传递程序。
4.制定内部结算价格和内部结算制度。
三、医院成本核算的原则
为了正确核算医院的各项成本，必须讲究成本核算的质量，符合成本核算的原则，成本核算应遵守以下原则：
（一）合法性原则。即计入成本的费用都必须符合法律、法令、制度等的规定。不符合规定的费用不能计入成本。
（二）可靠性原则。即所提供的成本信息应与客观经济事项一致，不能人为提高或降低成本，且这些信息还要有可核实性。
（三）配比的原则。即要求严格遵守权责发生制原则。
（四）按实际成本计价的原则。
（五）一致性原则。即成本核算所采取的方法前后各期必须保持一致，使各期的成本资料有统一的口径，前后连贯，互相可比。
（六）重要性原则。即对成本有重大影响的项目，应作重点核算，力求精确。
四、医院成本的范围和项目分类
医院成本的范围包括以下内容，并按其经济用途可分八类：
（一）人员经费：指工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。
（二）材料消耗费用：指卫生材料、消耗性药品、其他材料、低值易耗品等。
（三）固定资产折旧费和维修费：包括所有固定资产的折旧和日常维修费等。
（四）水、电、汽、油、煤等消耗费。
（五）公务费：指公务费中应计入成本对象的各项费用。
（六）其他业务费用。
（七）药品费：指医院药品销售成本。
（八）其他费用：指上述内容之外应计入成本的费用。医院要严格遵守国家规定的成本开支范围，正确划分费用支出的界限，医院发生的下列费用，不应计入成本：
（一）医疗事故赔偿支出；
（二）被没收的财物损失及违反法律支付的各项滞纳金、罚款；
（三）超过规定额度发放的奖金补贴；
（四）医院捐赠、赞助支出；
（五）应在职工福利基金中开支的支出；
（六）国家财务制度规定不得列入成本的其他支出。
五、医院成本核算对象
医院成本核算的对象包括单位总成本、科室成本、项目总成本和单位项目成本四个层次。医院成本核算的'最终目标是医疗项目成本核算，在目前条件下，应先进行科室成本核算，逐步向医疗成本核算过渡，有条件的可开展单病种成本核算。
目前，医院成本核算以科室为具体核算单位，根据医院的内部组织结构可以分为：临床科室、医技科室、药剂科室、制剂室、血库、供氧中心等，其中临床科室、医技科室各包括一些具体的科室，这些具体科室应尽可能细化，凡能进行单独核算的部门、科室、班组都应作为独立的成本对象。
六、医院成本核算的程序
成本核算程序就是医院经营活动过程中发生的费用计入成本的过程。医院的成本核算应按以下程序进行：
（一）审核经营活动过程中发生的费用。根据成本开支范围，确定哪些费用计入成本，哪些费用计入其他支出或专项资金支出。
（二）直接成本直接计入。对应计入成本的费用要编制费用分配表（如材料费用分配表、工资费用分配表等），少数业务可根据原始凭证直接登记成本明细帐。
（三）辅助服务费的归集和分配。、对水、电、气、供应室、洗衣房、维修组等部门发生的费用进行归集，并按其服务的对象和提供的劳务数量，编制辅助服务费用分配表，计入相关成本明细帐。
（四）管理费用的归集和分配。对行政管理科室所发生的费用及全院性费用进行归集，月末按一定的方法分摊计入各成本明细帐。
医院成本的核算过程，实际上是一定成本核算对象归集和分配费用的过程。在归集和分配时，应当遵循以下原则：对能按某种成本对象直接归集的费用，应直接计入；对于不能直接确定的费用，则要按受益原则，通过一定的科学方法进行分配计入。即直接费用直接计入，间接费用分配计入。
七、开展医院责任成本核算
责任成本是由特定的责任中心所发生的耗费。为了进一步降低医院成本，医院应把全部成本根据可控制原则，落实到各责任中心，并进行业绩评价和考核、奖惩，以提高医院成本管理的效果。
为了减轻核算的工作量，提高核算的准确性，责任成本的核算应建立在医院科室成本核算的基础。通过对科室成本数据的分析，把属于该中心可控的部分计入责任成本，不可控部分则不计入，最终形成责任成本资料。
为了更好地控制各责任中心的可控成本，应定期对各中心进行成本核算。通过考核，促进各责任中心控制和降低成本各种耗费，并借以控制和降低医院成本。
八、成本分析
成本分析是成本管理工作的一项重要内容，它是利用成本核算资料及其他有关资料，研究成本的形成和变动情况，寻求降低成本途径的一种成本管理活动。
在成本管理工作中，要定期对成本计划的执行进行分析，及时发现医院超成本计划的原因；要掌握成本的变动规律，充分挖掘潜力，努力降低成本，从而提高医院的社会效益和经济效益。
成本分析可以采取一般方法和专门方法进行。一般方法的程序是：分析成本计划完成情况、分析产生差异的原因、制订降低成本的措施、编写成本分析报告。专门方法常用的有比较分析法、标准成本分析法、本量利分析法等。
（一）比较分析法。即计划与实际对比，本期与上期对比，本院与同型医院对比。
（二）标准成本分析法。是以预定的服务标准成本为基础，将实际成本与其相比较，揭示各种成本差异，找出原因，为成本控制和成本考核提供资料。
（三）本量利分析法。就是要在既定的成本水平和结构条件下，找出医疗工作量、医疗成本、收益三者结合的最佳点，使医院以较少的成本获得较好的收益。
医院通过成本分析，可以提供相关成本资料，作为制订医疗收费标准及评估收费合理性的依据；可以作为医疗资源分配及投资分析等经营决策的依据；可以作为医院管理者评估营运绩效及控制成本的依据。
所以，成本分析是一项十分重要的工作。
九、强化医院内部成本管理意识
医院实行成本核算的最终目的是为了充分利用医院卫生资源，更好地为人民群众的健康服务。
医院内部应强化成本管理意识，做到人人关心成本核算，个个参与成本管理，从上到下形成一个良好的成本管理氛围。因为成本管理工作涉及到每个人，所以应加强以“人”为中心的管理思想。
十、对医院成本核算实行计算机管理
为提高医院成本核算的工作效率和质量，应积极开发医院成本核算的计算机软件，先决条件是基础核算工作规范、准确。成本核算的软件应与原会计核算软件紧密结合，逐步做到合二为一，最终做到会计核算、科室核算、医疗成本核算的统一。
成本管理制度7
第1章总则
第1条为了标准生产本钱核算，到达生产本钱治理与掌握的目的，特制定本方法。
第2条在抓好生产过程本钱治理与掌握的同时，建立健全企业内部本钱核算制度，全面提高生产本钱的会计核算水平，是公司领导特殊是公司财务工作人员的重要职责。
第3条公司财务工作人员必需仔细贯彻执行国家会计制度、会计准则对生产本钱的列支范围、核算的程序方法等进展的强制性标准，以保证生产本钱核算成果的质量。
第2章产品生产本钱核算根底工作
第4条为了精确、真实地核算产品本钱，公司各部门、各生产车间和仓库治理部门必需建立健全本钱治理根底工作。
第5条公司各部门依据公司下达的指标，结合自身实际状况对费用开支实行分口治理、层层落实的治理方法。
第6条各生产车间要加强对产品本钱核算的根底治理工作，详细工作主要从以下六个方面进展。
1、对生产耗用的原材料、帮助材料、燃料、动力、工具、备件以及主要低值易耗品等实行定额治理。
2、精确统计每批产品的原材料耗用，并在各产品之间进展合理分摊。
3、依据本公司水平对各种产成品、在产品制定合理的工时定额，使其成为工资费用安排、个人考核、班组工时利用状况的依据，并把经过精确统计的产品生产所耗工时上报给财务部。
4、设立特地的领料员，对每种产品的原材料进展精确记录和分摊。
5、区分原材料的定额和无定额，有定额的应按定额领、发料，无定额的应编制领用料规划，实行限额发料，不准以领代耗。
6、对月末结存的材料等物资实施盘点，如需连续使用的应办理结转手续，转入下月连续使用；不需要连续使用的应准时退回供给仓库。
第7条仓库治理
1、加强仓库登记治理，对领用的生产所需的原材料及备品备件进展全面、精确登记。
2、严格物资的验收计量，对生产经营活动中的原材料、备件、产品等物资的入库、出库和水、电、气的消耗，都要经过严格的检验和计量。
3、强化物资的盘点治理，建立《物资盘点表》，实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法。
第8条建立健全原始记录治理制度
1、对生产中耗用的各种原材料、备件、工具和动力，工时、设备利用状况，内部转移，成品交库、出库和数量，质量检验，各项财产、物资的毁损等建立原始记录。
2、采纳统一的原始记录格式的填制方法。
3、严格签署、审查、传递、汇合、保管程序，保证数字完整、清楚、真实牢靠。
第9条财务部应对本钱核算及治理工作按月进展严格考核，尤其对生产产品所耗工时、生产批次产品领用的原材料进展严格掌握，如有超标或铺张现象应赐予相应惩罚。
第3章产品生产本钱核算要求
第10条公司根据权责发生制原则进展核算，凡不属于本期产品担当的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品生产本钱，要严格划清本钱开支的界限。
第11条生产本钱核算必需划清以下界限，不得相互混淆。
1、正确划分应计入本钱与不应计入本钱的界限。
2、正确划分各月的费用界限。
3、正确划分产品费用和期间费用的界限。
4、正确划分各种产品的费用界限。
5、正确划分产成品和在产品的费用界限。
第12条以下支出应当计入产品生产本钱
1、直接材料，包括生产经营过程中实际消耗的原材料、帮助材料、备品配件、外购半成品、直接燃料和动力、包装物以及其他直接材料。
2、直接工资，包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。
3、其他直接支出，包括直接从事产品生产人员的福利费等。
4、返回废品损失，因质量缘由由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序担当费用损失。
5、制造费用，包括公司各个生产车间为组织和治理生产所发生的生产车间治理人员工资、员工福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动爱护费、低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、运杂费、托运保管费、交通费、电话费、保险费、检定费、计量费、维护费、工装费以及其他制造费用。
第13条以下支出不得列入生产本钱
1、为购置和建筑固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。
2、对外投资的支出。
3、被没收的财物。
4、各项罚款、赞助、捐赠支出。
5、国家规定不得列入本钱、费用的其他支出。
第14条以下收入不得冲减生产本钱
1、规定应列入营业外收入的各项收入。
2、固定资产变价收入。
3、外销材料、废次品等发生的收入。
4、按规定应直接上交财政的各种罚款收入。
5、按规定不应当冲减生产本钱的其他收入。
第4章产品生产本钱核算方法
第15条公司产品按生产作业规划归集生产本钱，生产本钱核算采纳“逐步结转分步法”，依据工序特点，按品种分步结转半成品、产成品本钱。产品本钱的核算期为月份。
第16条直接材料的归集与安排
1、生产治理部门按订单或《生产任务通知单》编制《领料单》，仓库按《领料单》配送原材料，生产制造部门按《领料单》领用原材料。
2、生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录，分类别按品种汇总，编制《原材料耗用明细表》，月末财务人员将仓库转出的'原料领用数量与统计人员上报数据核对，并安排计入产品生产本钱。
3、车间统计人员还要按产品品种明细编制《返回产品回收明细表》，作为直接材料的减项，同时计入产品原料本钱，并计算出产品单耗。
第17条步骤费用的归集与安排
与生产产品相关，但不能直接归属某个产品的费用，根据肯定的系数归集安排计入产品生产本钱，并计算出产品单耗。
1、直接人工费的归集与安排
（1）生产车间设专人负责生产车间的考勤工作，以便于归集为生产批次产品所负担的人工费用。
（2）财务部月末依据生产部门上报的考勤簿编制《工资及福利费明细表》，列示于“生产本钱―直接人工”与“制造费用―车间治理人员工资及福利费”的借方。将计入“生产本钱―直接人工”借方的人工费按肯定的系数安排计入产品本钱，并计算出产品单耗。
2、工艺用帮助材料的归集与安排
与生产直接相关的辅料、耐火材料、冶金辅具、其他材料等按工程归集，按肯定的系数安排计入产品生产本钱，并计算出产品单耗。
3、工艺用燃料及动力的归集与安排
与生产直接相关的水、电、风、气（汽）等燃料动力按工程归集，按肯定的系数安排计入产品生产本钱，并计算出产品单耗。
4、制造费用的归集与安排
制造费用是指生产部门为组织治理生产而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费、租赁费、保险费、存货盘亏费（减盘盈）及其他制造费用。制造费用也要按肯定的系数安排计入产品生产本钱，并计算出产品单耗。
（1）车间治理人员的工资及福利费，依据该部门所设考勤簿及《工资及福利费明细表》进展归集。
（2）生产部门发生的固定资产折旧费，应通过编制《固定资产折旧计算明细表》进展归集与安排。
（3）其他制造费用应通过编制《其他制造费用明细表》进展归集。
第18条返回废品损失的归集与安排
因质量缘由由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序担当费用损失，直接冲减本期生产合格量，发生的费用损失直接计入产品生产本钱。
第19条当产品完工后，根据工序要求，编制《产品生产本钱计算单》。同时，编制《可比产品生产本钱计算单》，与同期或基期比拟。
第5章产品生产本钱核算根本程序
第20条公司产品生产本钱核算的根本程序
1、对所发生的费用进展审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，并在此根底上确定应计入产品生产本钱的费用和应计入各项期间费用的数额。
2、应计入产品生产本钱的各项费用，区分为哪些应当计入本月的产品生产本钱，哪些应当由其他月份的产品生产本钱负担。
3、每个月应计入产品生产本钱的生产费用，在各种产品之间进展安排和归集，计算各种产品生产本钱。
4、既有完工产品又有在产品的本钱，在完工产品和期末在产品之间进展安排与归集，并计算出完工产品的总本钱和单位本钱。
5、完工产品的生产本钱结转至产成品科目。
6、结转期间费用。
第21条生产费用计入本钱的方法
1、各种原料及主要材料按各种产品实际投料或原始记录的实际耗用量直接计入。
2、各种帮助材料费用、燃料动力费、工资、固定资产折旧费、车间经费等，但凡为生产单一产品发生的，应直接计入该产品的生产本钱；但凡为生产多种产品、由多种产品共同耗用而不能直接计入的，按肯定系数进展安排。
第22条其他几个特别问题核算的处理方法
1、原材料、燃料、备品备件、半成品等发生的盈亏处理
必需查明缘由，根据规定的审批权限，报经有关部门审核批准，扣除责任者赔偿后的余额，按公司内部治理权责的划分，分别计入和冲减公司治理费用及车间经费，或按规定调整消耗量或产量。发生毁损的，应领先将处置收入扣除账面价值和相关税费，最终将剩下的金额计入公司治理费和车间经费。
2、具有待摊性质和预提性质的费用处理
（1）具有待摊性质的费用，在其发生时一次性计提，然后将其纳入到有关本钱工程当中。
（2）具有预提性质的费用，依据其详细使用工程在其预先提取时分别计入“应付账款”、“其他应付款”或“应付利息”当中。
3、“废品损失”的处理
（1）但凡生产中的废品，将废品扣除可回收的价值后，在原本钱工程中反映。
（2）但凡销售后用户退回的。废品，均应退回原生产车间，冲减该产品当月产量。其废品损失应计入该产品的生产本钱，并将废品的销售量及销售本钱以红字按原数冲回产成品账户，冲减当月的销售量及销售本钱。假如废品修复后入库，应增加车间的当月产量。如系上一年度销售退回的废品，只冲减当年的销售量，不冲减生产量。
第6章附则
第23条本方法由财务部负责编制、修订与解释，报总会计师审批。
第24条本方法自公布之日起生效实施。
成本管理制度8
随着房地产市场竞争的加剧，为提高产品及企业的核心竞争力，房地产企业的成本管理工作的重要性愈来愈显著。在开发建设的整个过程中（立项、规划设计、建设、结算、销售）每一个环节的成本都要进行严格的和科学的控制和管理，尤其是在立项和规划设计阶段，所以，房地产的成本管理应该是全过程的成本管理，并且不仅仅要关注财务成本，而且要关注质量、工期等隐性成本，还要考虑消费者的消费成本。
（一）立项环节的成本控制
1、新项目立项时必须提交详细的《可行性研究报告》，《可行性研究报告》除应具备地块基础资料、周边环境及其发展趋势、合作方背景、合作方式及条件、初步规划设计方案、开发节奏及市场定位等基础内容外，还须包括以下内容（《可行性研究报告》详细内容详见《可行性研究报告指引》）：
1.成本费用估算和控制目标及措施；
2.投资及效益测算、利润体现安排；
3.税务环境及其影响；
4.资金计划；
5.《竞投方案》（仅限招标、拍卖项目）；
6.投资风险评估及相应的对策；
7.项目综合评价意见；
（二）规划设计环节的成本控制
1、规划设计单位的选择应遵循以下原则：
1）能由公司内部完成的规划设计工作，应由公司内部自行完成；
2）需委托设计院进行的规划设计工作，应采取招标方式，择优确定。
2、总体规划设计方案（必须包括建造成本控制总体目标，即目标成本：详见附录1－目标成本的编制与审核），应首先上报由公司领导牵头组织的“规划设计方案听证会”审查，获通过后方可进入下一设计阶段（如单体设计、扩初设计、施工图设计）。每一阶段都必须要求设计单位出具《设计概（预）算》，并在与上一阶段的概（预）算进行认真分析、比较的基础上，编制我方的《建造成本概（预）算》，确定各成本单项的控制目标，并以此控制下一阶段的设计。
3、施工图设计合同应具备有关钢筋、混凝土等建材用量要求的条款，并载明：设计单位的《施工图预算》原则上不得突破我方编制的《建造成本预算》。
4、设计、工程、预算人员应会同监理人员、物业管理人员组成联合小组，对施工图的技术性、安全性、周密性、经济性（包括建成后的物业管理成本、用户使用成本）等进行会审，提出明确的书面审查意见，并督促设计单位进行修正，避免或减少设计不合理甚至失误所造成的投资损失、浪费。
5、材料设备之品牌／标准、参数的选用应与工程项目的品质、技术要求相匹配，在满足功能的前提下，杜绝质量超标。
6、对工程之做法应当结合工程项目的实际情况，对规范、图集的做法进行适当调整，使之更加经济、合理。在设计规划阶段，使这种调整反映到图纸中去。
（三）招标环节的成本控制
1、除垄断性质的工程项目外，其它工程的施工或作业单位，不得指定。
2、主体施工单位的选择，必须采取公开或邀请招标方式进行。
3、应对投标单位进行资格预审，审查单位包括工程、预算、财务、设计四大专业人员。
4、应组织设计、工程、预算、财务四大专业人员联合组成招标工作小组，就招标范围、招标内容、招标条件等进行详细、具体的策划，拟订标书，开展招标活动；对投标单位应就其资质、经济实力、技术力量、以往施工项目和施工管理水平等进行现场考察，提出书面考察意见；对投标情况进行评估，提出书面评估意见。
中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问5、同等条件下，应尽量选择企业类别或工程类别高而取费较低的单位。
6、凡一次采购量高于人民币三万元（含三万元）的材料设备、工程造价高于十万元（含十万元）的工程施工必须采用招投标方式。
7、零星工程应当在两个以上的施工单位中，综合考察其技术力量、报价等进行选择。
8、垄断性质的工程项目（如水、电、气等）应尽力进行公关协调，最大程度降低造价。
9、施工合同谈判人员至少应包括工程、预算两方面的专业人员，合同条件必须符合招标条件，合同条款及内容概念应清晰，不得因工程紧而不签合同就开工。
10、开标后，对回标单位进行至少两轮闭门谈判，每次谈判的回复文件必须密封送达（按投标程序处理）。
11、合同签订必须按规定程序进行，详见附录2：合同审批与签订规定。
12、应建立健全施工队伍档案，跟踪评估其资信、技术力量等。
13、对投标人的设备报价不能指定唯一品牌，只能约定为“某某品牌或同等品牌”。也不能指定设备配件或元件，也只能约定为“某某品牌或同等品牌”。
14、出包工程应严禁擅自转包。
（四）施工过程的成本控制
现场签证（洽商及设计变更）
1.现场签证范围项目施工过程中凡是由乙方提出须经甲方现场签认的、引起工程造价变化又不属于包干合同范围的事项及合同明确需现场签证的内容均属于现场签证范围的，可以办理现场签证，包括：工程量增减、材料设备价格变化等。现场签证要反复对照合同及有关文件规定慎重处理。
2.现场签证审批权限
一般签证2万元以下（含2万元）项目公司工程部、预算部2—5万元（含5万元）除以上人员签字外，报项目经理或主管副总批准重大签证5—20万元（含20万元）公司分管副总审批20万元以上公司总经理审批
2.1上述金额范围是指单笔单项变更签证的总金额，不得分笔分项拆分变更签证金额，并报公司审计以备抽审。
2.2同一单体建筑物每个专业现场签证次数超过10次的，要由提案人写分析报告，报告应至少包含原因、责任人、后续是否还有签证以及减少费用的应对方案，并报公司批准。
2.3为提高效率，预算部经理、项目经理、公司领导可根据项目具体情况进行授权。
3.现场签证办理
3.1对现场发生需签证的工程内容，要求提案人详细列明事发原因、签证理由及合同依据。在所需签证工程内容发生前五天内（特殊情况可在事先征得项目经理同意且在所需签证工程内容发生后的当天）一式五份（加盖单位印章）及时上报。
3.2对涉及隐蔽工程或其它事后无法再现的签证，提案人应及时通知监理工程师、业主工程部专业工程师和造价人员共同到现场勘查、核定。
3.3对重大的签证，要求提案人应于施工前7天上报，项目部和监理工程师在接获承包人的申请后三天内就该签证的必要性、可行性、经济性进行审核，并将审核意见上报公司。
3.4每月10日前，对于截止上月末已完工程但尚未确定最终审定价的签证费用预算，甲、乙双方应进行综合性核对和价格商谈，并形成核对与商谈记录清单。
4.现场签证的审批
4.1项目工程部在接到经监理工程师签署处理意见的签证单后，一般工程签证必须有监理公司、项目部现场工程师、预算部经理、工程部经理签字审核、然后报项目经理签批后方可生效。对重大的签证须上报公司主管部门，并经得分管副总经理或公司总经理批准。具体按第2条审批权限执行。
4.2承包人意见必须由现场专业工程师和项目经理签署；监理公司意见必须由现场专业监理工程师和总监签署。
中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问4.3原则上现场签证按量价分离要求进行，即工程量由工程部负责，价款由预算部负责。但如发现量价有重大偏离时，发现方须立即向上一级领导报告，上一级领导作出审查意见。
4.4项目部在接获承包人呈交的经监理工程师签署意见的签证单后，一般在5天内（重大签证为10天内）予以批复，并反馈予承包人。
4.5现场签证没有实施或未全部实施，监理工程师、工程部现场代表应及时注销或按实重新核定该项签证单，并及时通知造价人员。
4.6办理现场签证要填写现场签证审批单，详见附录3：现场签证审批单。
5.附则监理工程师及项目职能部门相关人员应认真、仔细、准确、合理地对签证签署意见。尤其是要注意对于承包单位为减项的现场签证要及时办理。如项目部职能部门相关人员发生渎职行为将给予内部处分和相应的罚款，直至追究法律责任。
工程质量与监理
1、项目开工前，原则上应通过招标方式择优选择具有合法资格与有效资质等级的监理单位。监理单位应与所监理工程的施工单位和供货商无利益关系。
2、工程质量监控人员应要求监理单位密切配合，严格把关。一旦发现质量事故，必须组织有关部门详细调查、分析事故原因，提交事故情况报告及防患措施，明确事故责任并督促责任单位，按照质检部门认可的书面处理方案予以落实。事故报告与处理方案应一并存档备案。
3、应特别重视隐蔽工程的监理和验收。隐蔽工程的验收，必须由工程、预算人员联合施工单位、质检部门共同参加并办理书面手续。凡未经验收签证的，应要求施工单位不得隐蔽和进入下道工序施工。隐蔽工程验收记录按顺序进行整理，存入工程技术档案。未经预算人员参与验收的隐蔽工程，在结算时不予计价。
工程进度款
1、原则上不向施工单位支付备料款。确需支付者，应不超过工程造价的15%，并在工程进度款支付到工程造价50%时开始抵扣预付备料款。
2、工程进度款的拨付应当按下列程序办理：
1）施工单位按月报送施工进度计划和工程进度完成月报表，见附件4：工程验工计价审批表；
2）工程、预算部门会同监理人员，对照施工合同及进度计划，审核工程进度内容和完工部位（主体结构及隐蔽工程部分须提供照片）、工程质量证明等资料；
3）预算部门整理复核工程价值量；
4）经财务部门审核后按有关批准程序付款并登记付款台帐。
3、应要求施工单位在我方开户银行开具结算帐户，以便为我方融洽银企关系和监督工程款项的使用提供便利。
4、工程进度款支付达到工程造价80%时，原则上应停止付款，预留至少15%工程尾款和5%保修款，以便掌握最终结算主动权。
（五）工程材料及设备管理
1、项目开工前，设计或工程管理部门应及时列出所需材料及设备清单，一般按照下列原则决定甲供、甲定乙供和乙供，并在工程施工承包合同中加以明确：
2、甲方能找到一级建材市场的、有进口免税计划指标的、有特殊质量要求和价格浮动幅度较大的材料和设备，应实行甲供或甲定乙供，其余实行乙供；
3、实行甲供或甲定乙供的材料和设备应尽量不支付采购保管费。
4、应按工程实际进度合理安排采购数量和具体进货时间，防止积压或造成窝工现象。
5、甲供材料、设备的采购必须进行广泛询价，货比三家，也可在主要设备和大宗建材采购上采用招标方式。在质量、价格、供货时间均能满足要求的前提下，应比照下列条件择优确定供货单位：
能够实行赊销或定金较低的供货商；
2）愿意以房屋抵材料款，且接受正常楼价的供货商；
3）能够到现场安装，接受验收合格后再付款的供货商；
4）售后服务和信誉良好的供货商。
5）工程管理部门对到货的甲供材料和设备的数量、质量及规格，要当场检查验收并出具检验报告，办理验收手续，妥善保管。对不符合要求的，应及时退货并通知财务部拒绝付款。
6）《采购合同》中必须载明：因供货商供货不及时或质量、数量等问题对工程进度、工程质量造成影响和损失的，供货商必须承担索赔责任。
7）必须建立健全材料的询价、定价、签约、进货和验收保管相分离的`内部牵制制度，不得促成由一人完成材料采购全过程的行为。
8）对于乙供材料和设备，我方必须按认定的质量及选型，在预算人员控制的价格上限范围内抽取样板，进行封样，并尽量采取我方限价的措施。同时在材料和设备进场时应要求出具检验合格证。
9）材料的代用应由工程管理部门书面提出，设计单位和监理单位通过，审算部门同意，领导批准。
10）甲供材料、设备的结算必须凭供货合同、供货厂家或商检部门的检验合格证和我方工程管理部门的验收检验证明以及结算清单，经审算、财务部门审核无误后，方能办理结算。
（六）竣工交付环节的成本控制
1、单项工程和项目竣工应经过自检、复查、验收三个环节才能移交。
2、设计、工程、审计、预算、销售和物业管理部门必须参加工程结构验收、装修验收及总体验收等，“移交证明书”应由施工单位、监理单位和物业公司同时签署。
3、凡有影响使用功能和安全及不合设计要求的结构部位、安装部位、装饰部位和设备、设施，均应限期整改直到复验合格。因施工单位原因延误工程移交，给我方造成经济损失的，要按合同追究其责任。
4、工程移交后，应按施工合同有关条款和物业管理规定及时与施工单位签订《保修协议书》，以明确施工单位的保修范围、保修责任（包括验收后出现的质量问题的保修责任的约定）及处罚措施等。
5、采取一次性扣留保修金，应对保修事项及其费用有充分的预计，留足保修费用。
6、甲方按租售承诺先行垫付的属保修范围的费用，应在工程承包合同中明确由乙方承担。
（七）工程结算管理
一、工程结算
1.定义
1.1工程结算是指合同价格的结算。
1.2合同价格应为合同价款加上按合同规定进行的合同价款调整（增加或减少）。
1.3合同价款是承发包双方在合同中约定，发包人用以支付承包人按照合同约定承包人完成承包范围全部工程并承担质量保修责任的款项。
1.4合同价款调整是指在合同履行中发生、按照合同约定或承发包双方协商同意需要调整（增加或减少）合同价款的情况，经发包人确认后按计算合同价款的方法调整的合同价款。主要包括：
a）由于发包人原因导致的合同价款调整：如工程变更、发包人违约等等；
b）由于非发包人原因导致的合同价款调整：承包人违约、合同缺陷等增加的合同价款。
1.5工程变更是指工程范围变更、设计变更。工程范围的变更包括新增工程和删减工程（新增工程分为附加工程和额外工程。所谓附加工程是指那些该合同项目所必不可少的工程，如果缺少了这些工程，该合同项目便不能发挥合同预期的作用。或者说，附加工程就是合同工程项目所必需的工程。所谓额外工程是指工程项目合同文件中“工作范围”中未包括的工作。缺少这些工作，原订合同工程项目仍然可以运行，并发挥效益。）；设计变更是经发包人统一并发出指令更改工程有关部分的标高、基线、位置和尺寸及材料等等。
中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问1.6专业分包工程合同结算是指发包人直接分包的专业分包工程完工后，按专业分包工程合同条件进行的工程验收、结算。
1.7项目工程总结算是指项目工程竣工之后发包人与承包人进行的总承包合同工程竣工结算和尚未进行结算的专业分包工程合同的工程竣工结算。
2.工程结算的条件
2.1工程质量合格或达到合同要求并按照合同要求取得验收证书是工程结算的必要条件。结算以工程计量为基础，计量必须以质量达到要求为前提。所以不是对承包商已完的工程全部结算和支付，而只结算和支付质量达到要求的部分，对于工程质量达不到要求的部分一律不予结算和支付。
2.2一切结算均需要符合合同规定的要求。
2.3变更项目必须有发包人的变更通知。没有发包方的指示承包商不得作任何变更。如果承包商没有收到指示就进行变更的话，他无理由就此变更的费用要求补偿。
2.4及时、完备的结算资料。
3.结算资料完整的结算资料包括（但不限于）以下内容：
3.1合同约定对合同价格构成影响的文件及资料：
3.2承包人履约情况：
a）工程竣工验收资料；
b）发包人对承包人履约情况的说明，包括：
i.双方确认的已完和未完工程项目一览表；
ii.工期或质量未达到合同要求的项目应提供相应明确责任的说明；
iii.承包人违约给发包人造成的损失情况（已办理反索赔的项目除外）；
iv.合同约定的设备清单和工程实际使用的设备材料清单一览表。
3.3工程结算书：
（a）结算书编制说明，其内容应包括2.1-2.3条有关需要说明内容。
（b）合同价款范围内规定工程内容的结算（结算明细表、汇总表）。
（c）合同规定合同价款调整范围内（增加和/或减少）工程内容的结算。
4.工程结算的审查原则及要点工程结算应严格按照合同规定，明确承发包双方的权利义务，按照合同规定的结算方式进行结算，在承包人风险及责任范围内的工程费用支出不予调整工程价款。
4.1合同价款范围内的结算，应区分不同的发包方式和合同类型进行审查：
（a）对于总价合同，严格按照合同价款进行结算，严格审查合同内的工作内容是否在实际施工中按合同要求完成，包括产品设备的型号是否和合同相符；
（b）对于单价合同，应按照合同约定的工程量计算规则、依据施工图和现场实际情况进行工程量的计量，乘以合同单价计算合同价款，审查重点为工程量的计量；
（c）对于未进行招投标，合同约定按照施工图预算加调整计算合同价格的工程，应依据施工图和现场实际情况、按照合同规定采用定额的工程量计算规则计算工程量和计价。审查重点分为工程量的计量和价格的来源与计算是否合理。
中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问d）对于有甲供材料的合同，在先梳理清楚材料的工程实际消耗量和施工单位领用量之后，方进行计量和计价工作。对于超额使用的单位要追究违约责任。
4.2调整合同价款的结算：（由于发包人原因导致的合同价款调整。）
4.2.1工程变更部分工程范围变更内容，对于合同范围内已有工程项目的工程量改变时，按工程量清单或工程定额中的工程量计算规则和计价方式进行结算；对于属于合同工程内，但工程量清单或工程定额内没有的工程项目，双方协商议定工程量计算规则和价格进行结算；对于不属于合同范围内的工程项目：
（1）要根据签发的变更通知单明确的双方的权利义务和结算方式，
（2）变更工程的价格可参考原合同中的工程量计算规则和计价方式进行结算，
（3）如果原合同或工程定额中无相关价格，由双方协商议定工程量计算规则和价格进行结算。审查重点为变更手续是否及时、完备、变更内容是否与现场实际工程相符、工程量计算是否合理、价格来源与计算是否合理。
（a）对于设计变更内容，主要审查变更手续是否及时、完备、变更内容是否与现场实际工程相符、工程量计算是否合理、价格来源与计算是否合理。
（b）对于进度计划变更内容，应首先审查进度计划变更的手续是否及时、完备，进度计划变更的责任方是发包人还是承包人，对于由于承包人的原因导致的进度计划变更，由此产生的工程内容的增加或人工、机械降效等不予调整工程价款。其次审查进度计划变更的计算是否合理，应对照合同规定的工程进度计划和变更的工程进度计划，计算对工期的影响，从而计算由此产生的施工措施费用、工程内容增加费用和人工、机械降效费用等等。
（c）对于施工条件变化导致的合同价款的调整，应首先审查施工条件的变化，如不良地基、地下障碍物的处理等，是否是承包人应承担的风险范围，如属于发包人的责任，如地质勘察错误等，应予调整工程价款。其次，因为此部分内容是施工图纸上不能反映出来的，又属于隐蔽工程，应重点审查变更手续是否及时、完备，看是否符合工程实际情况。工程价款调整的审查参考上述原则。
4.2.2由于双方违约或合同缺陷导致的合同价款调整应首先正确理解合同条款，正确划分违约责任。其次审查违约索赔是否符合合同和法律时限和程序的规定。如果符合上述规定，则应审查索赔的计算方法和基础数据是否符合规定，有否重复计算，还应剔除承包商违约、失误或不作为导致的损失。对于承包商违约给发包人造成的损失，则应及时、合理的进行反索赔。对于双方就违约事项达不成一致意见或由于合同本身的缺陷而导致争议时，双方应首先协商解决，协商不成应按照合同规定提交仲裁或诉讼。
4.2.3合同价格的结算，应参照财务往来状况进行相应的调整。如参照：发包人为承包人代缴的，但未转账的各项税费；发包人直接支付给分包人，但未转账的款项；发包人负责采购材料设备并交付给承包人使用，转账的款项（用以计算该材料、设备的价格）；发包人负责采购材料设备并交付给承包人使用，未转账的款项（即甲供材料、设备）（用以计算按照合同规定承包人节约、超额使用材料时的奖励或惩罚）；以及其他对于工程结算需要的财务转账明细。
5.甲供设备和材料的结算
5.1核对实际的品牌、规格、型号及技术要求是否和合同要求一致；
5.2供货单位必须提供收料单原件，且收料单数量应与现场核对，以证其真实性；
5.3所有供货必须落实货物的使用单位，并有使用单位（施工单位）的签收记录；
5.4必须到现场核对已安装的货物是否符合安装规范，外观及内在品质是否在安装过程中受到破坏或变形以及损失或损蚀；
5.5供货单位必须提供产品证明书以证明其产地及质量，以及供货合同要求的其它资料。
（八）其他环节的成本控制
1、正式发售前，应组织销售、设计、工程和预算人员拟订详细的《销售承诺事项清单》，逐项测算其建设成本，并对照原成本预算逐项审核；对配套设施，应测算其运行成本，并列入项目完全成本范围内。《销售承诺事项清单》及有关成本测算，须报公司审查通过。
2、销售过程中为增加“卖点”需增加或调整绿化、公建配套等项目时，应事先编制预算并报公司批准后方可实施。
3、应尽可能缩短项目开发经营周期，减少期间费用。应保证向客户承诺的交工日期，以避免赶工成本和延期赔偿；在市场和经营条件许可的情况下，应注意加快项目开发节奏；应减少现房积压时间，减少利息费用等成本。
4、应按回避、竞争、平等、服务、距离、双赢、公正、团队合作的原则，正确处理与合作伙伴的关系。
成本管理制度9
一、医院成本核算的原则
为了正确核算医院的各项成本,必须讲究成本核算的质量,符合成本核算的原则,成本核算应遵守以下原则:
(1)合法性原则:即计入成本的费用都必须符合法律、法令、制度等的规定。不符合规定的费用不能计入成本。
(2)可靠性原则:即所提供的成本信息应与客观经济事项一致,不能人为提高或降低成本,且这些信息还要有可核实性。
(3)配比的原则:即要求严格遵守权责发生制原则。
(4)按实际成本计价的原则。
(5)一致性原则:即成本核算所采用的方法前后各期必须保持一致,使各期的成本资料有统一的口径,前后连贯,互相可比。
(6)重要性原则:即对成本有重大影响的项目,应作重点核算,力求精确。
二、建立健全医疗成本管理、核算组织体系
医院成立成本管理领导小组,成员由院领导、财务处、经核科、收费管理科、总务处、设备科等组成,主要负责对全院成本管理工作和核算工作的组织、领导和落实。医院财务处或经济核算科应配备专职的成本核算人员,一般由专业会计人员担任,负责具体的成本核算工作。业务科室和后勤班组应配备兼职的成本核算员,负责基础资料的统计编报工作。
三、成本核算的基础工作
医院的成本核算贯穿于医疗服务活动的全过程,涉及到医院内的所有部门和人员。
必须做好与成本核算有关的各项基础工作,建立健全与成本核算有关的各项原始记录,保证成本核算原始资料真实、完整。
(1)健全医院固定资产、消耗药品、材料、低值易耗品、制剂等各项财产物资的计量、计价、验收、领退、转移、报废、清查、盘点制度。
(2)定额管理,实行必要的消耗定额,对工作人员应实行定编定员管理。
(3)建立和健全有关成本核算的原始记录和凭证,并建立合理的凭证传递程序。
(4)制定内部结算价格和内部结算制度。
四、医院成本的范围
(1)严格遵守国家规定的成本开支范围,不把不应计入成本的费用计入成本。
(2)医院成本的范围:
人员经费:指工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。
材料消耗费用:指卫生材料、消耗性药品、其他材料、低值易耗品等。
固定资产折旧费和维修费:包括所有固定资产的折旧和日常维修费等。
水、电、汽、油、煤等消耗费。
公务费:指公务费中应计入成本对象的各项费用。
其他业务费用。
药品费:指医院药品销售成本。
其他费用:指上述内容之外应计入成本的费用。
五、医院成本核算对象
医院成本核算的对象包括单位总成本、科室成本、项目总成本和单位项目成本四个层次。医院成本核算的最终目标是医疗项目成本,在目前条件下,应先以科室成本核算开始,医疗项目成本核算过渡。
医院成本核算以科室为具体核算单位,根据医院的内部组织结构可以分为:临床科室、医技科室、药剂科室、制剂室、输血科、供氧中心等,其中临床科室、医技科室各包括一些具体的科室,这些具体科室应尽可能细化,凡能进行单独核算的部门、科室都应作为独立的成本对象。
六、医院成本核算的程序
成本核算程序就是医院经营活动过程中发生的费用计入成本的过程。医院的成本核算应按以下程序进行:
(1)审核经营活动过程中发生的费用。根据成本开支范围,确定哪些费用计入成本,哪些费用计入其他支出或专项资金支出。
(2)直接成本直接计入。对应计入成本的费用经编制费用分配表(如材料费用分配表、工资费用分配表),少数业务可根据原始凭证直接登记成本明细帐。
(3)辅助服务费的归集和分配。对水、电、气、供应室、洗衣房、维修组等部门发生的费用进行归集,并按其服务的对象和提供劳务数量,编制辅助服务费用分配表,计入相关成本明细帐。
(4)管理费用的归集和分配。对行政管理科室所发生的费用及全院性费用进行归集,月末按一定的方法分摊计入各成本明细帐。
医院成本的核算过程,实际上是一定成本核算对象归集和分配费用的过程。在归集和分配费用时,应当遵循以下原则:对能按某种成本对象直接归集的费用,应直接计入;对于不能直接确定的费用,则要按受益原则,通过一定的科学方法进行分配再计入。即直接费用直接计入,间接费用分配计入。
七、医院责任成本核算
责任成本是由特定的责任中心所发生的耗费。根据可控性原则,把全部成本落实到各责任中心,并进行行业业绩评价和考核、奖惩,以提高医院成本管理的效果。
为了减轻核算的.工作量,提高核算的准确性,责任成本的核算应建立在医院科室成本核算的基础上。通过对科室成本数据的分析,把属于该责任中心可控的部分计入责任成本,不可控部分则不计入,最终形成责任成本资料。
为了更好地控制各责任中心的可控成本,应定期对各中心进行成本考核。通过考核,促进各责任中心控制和降低各种耗费,并借以控制和降低医院成本。
八、成本的分析
成本分析是成本管理工作的一项重要内容,它是利用成本核算及其他资料,研究成本的形成和变动情况,寻求降低成本途径的一种成本管理活动。在成本管理工作中,应定期进行分析,及时发现超成本计划的原因,掌握成本的变动规律,以便挖掘潜力,努力降低医疗成本,从而提高医院的社会效益和经济效益。
成本分析可以采用一般方法和专门方法进行。一般方法的程序是:分析成本计划完成情况--分析产生差异的原因--制订降低成本的措施--编写成本分析报告。专门方法常用的有比较分析法、标准成本分析法、本量利分析法等。
(1)比较分析法。即计划与实际对比,本期与上期对比,本院与同类型医院对比。
(2)标准成本分析法。是以预定的服务项目标准成本为基础,将实际成本与其相比较,揭示各种成本差异,找出原因,为成本控制和成本考核提供资料。
(3)本量利分析法。就是要在既定的成本水平和结构条件下,找出医疗工作量、医疗成本、收益三者结合的最佳点,使医院以较少的成本获得较好的收益。
医院通过成本分析,可以提供总成本资料作为设定
医疗收费标准及评估收费合理性的依据;可以提供医疗资源分配及投资效益分析等经营决策的依据;可以提供医院管理者作为评估营运绩效及控制成本的依据。
成本分析工作的重要意义使这一工作成为管理制度中的一个重要内容。
九、强化医院内部成本管理意识
医院实行成本核算的最终目的是为了充分利用医疗卫生资源,更好地为人民群众的健康服务。
医院内部应强化成本的管理意识,做到人人关心成本核算,个个参与成本管理,从上到下形成一个良好的成本管理氛围。因为成本管理工作涉及到每个人,所以应强化以'人'为中心的管理思想。
十、对医院成本核算实行计算机管理
成本管理制度10
第一章总则
第一条为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际情况，制定本制度。
第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。
第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。
成本核算的基本工作要点是：
1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；
2、加强和完善成本管理的基础工作；
3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；
4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；
5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；
6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；
7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；
8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。
第二章成本核算组织与分工
第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。
其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。
第五条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。
第六条各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：
（一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既切实可行。
第一讲总则
1.为了加强成本管理，降低成本耗费，提高经济效益，根据国家有关成本费用的管理规定，结合本厂实际制定成本制度。
2.在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中要抓住成本控制这个中心环节并贯穿到成本管理的全过程，以实现目标成本，提高经济效益的目的。
3.在厂长领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，有关部门密切配合，在全厂范围内按分级归口管理原则实行成本管理责任制，做到人人关心成本，事事讲究成本。
4.为了实现企业的生产经营目标，实行目标成本管理，将目标成本进行层层分解，建立成本中心。把责任成本与厂总部、分厂、部门、车间、班组、各岗位或职工个人的责任挂钩，使每个职工都承担一定的成本责任。
5.在生产、技术、经营的全过程开展有效的成本控制。
（1）从市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程，进行成本预测、决策，确定目标成本，制定费用预算和成本计划，进行成本的事前控制。
（2）从生产、制造等过程，实行定额成本或标准成本核算，分析和控制成本差异，将成本指标分解落实，进行成本的事中控制。
（3）从销售、技术服务等过程，编制经营成果、成本指标完成情况及成本报表，对目标责任成本及降低成本的任务进行考核分析，进行成本的事后控制。
6.严格遵守国家的规定，不得扩大和超过成本开支范围和费用开支标准。财会人员有权监督、劝阻乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的行为，有权拒绝支付，并有权向厂长直至上级财务主管部门报告。
7.企业的下列支出，不得列入成本、费用：
（1）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出；
（2）对外投资的支出，被没收的财物；
（3）各项罚款、赞助、捐赠支出；
（4）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
第二讲成本控制基础
1.做好各种定额工作，要求完整、齐全，达到平均先进水平。
（1）由技术部门负责归口制定、管理产品的材料技术消耗定额。
（2）由设计部门负责归口制定、管理产品的外购配套件消耗定额。
（3）由设备动力部门负责归口制定、管理设备的产品配件消耗定额。
（4）由工具部门负责归口制定、管理工具的消耗定额。
（5）由劳资部门负责归口制定、管理劳动工时定额。
（6）由财务部门负责归口制定、管理费用、资金定额。
2.制订厂内计划价格，力求合理、稳定。一般在一年内不变，但每年要结合实际情况调价一次，减少价差。
（1）由供应部门归口制定、财务部门统一管理材料物资计划价格。
（2）由工具部门归口制定、财务部门统一管理工具计划价格。
（3）由设备动力部门归口制定、财务部门统一管理备品配件计划价格。
（4）由生产计划部门归口制定、财务部门统一管理工艺协作计划价格。
（5）由财务部门归口制定、管理产品劳务计划价格。
3.整理原始记录，做好统计工作，要求凭证完整、数据准确、报表及时。
（1）由生产计划部门归口制定、管理生产原始记录格式。
（2）由技术部门归口制定、管理技术原始记录格式。
（3）由各材料物资部门归口制定、管理材料物资原始记录格式。
（4）由设备动力部门归口制定、管理设备动力物资原始记录格式。
（5）由财务部门归口制定、管理财务成本原始记录格式。
以上所有表格式，由归口部门制定，印刷时由财务部门统一审核，总务部门统一印制，交归口部门管理使用。
4.配备好计量装置和流量仪表，要求计量科学、数字准确、计费合理。
（1）由材料供应部门归口购置、管理材料物资的.计量装置。
（2）由设备动力部门归口购置、管理三气、水、电的流量仪表。
（3）由计量部门统一校正、维修管理所有计量装置和流量仪表。
5.建立财产物资管理制度，要求收发有凭证、仓库有记录、出厂有控制、盘存有制度，保证账实相符。
（1）由供应部门制定、管理材料物资的管理。
（2）由设备动力部门制定、管理设备及备件的管理。
（3）由工具部门制定、管理工具的管理。
（4）由生产计划部门制定、管理在产品、半成品的管理。
（5）由销售部门制定、管理产成品的管理。
（6）由总务部门制定、管理家具用具的管理。
所有财产物资统一核算管理，由财务部门归口负责。
第三讲目标成本
1.目标成本，是为其中一产品在一定时期要求实现的成本水平。发展新产品和改造老产品，都应实行目标成本管理。要从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产品既保持应有的功能，又能体现最低的成本。
2.目标成本管理的程序，依据市场调查和经济预测及企业的目标利润，提出单位产品目标成本，作为设计产品耗用材料与工费的限额；开展价值工程，力求功能好、成本低，据以评价产品的设计方案，进行经营决策，指导产品投入生产过程以后，有目标地进行成本控制，不断地降低产品成本，提高经济效益。
3.目标成本的制定，一般可采用下列公式：
单位产品目标成本=预测销售价格－应纳税金－目标利润
（1）由销售、财务、技术等部门负责预测销售价格，在市场调查和经济预测的基础上进行预测。
（2）目标利润是企业在计划期必须努力实现的利润水平，由财务部门负责，根据企业预期的销售利润率或资金利润率加以确定。
4.在产品投产前，应通过对成本与功能关系的分析研究，开展价值工程，选择最佳方案，制定目标成本。其基本公式：
公式说明价值与功能成正比，与成本成反比。要使产品保持应有的功能，又体现最低的成本，必须从改善功能和降低成本两个方面想方法，其途径是：
（1）功能不变，成本降低；
（2）成本不变，功能提高；
（3）功能提高，成本同时降低；
（4）功能略有下降，同时成本大幅度下降。
5.目标成本制定后，要以财务部门为主，会同生产、技术、劳资等部门进行分解和分配，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据加以控制，依靠职工群众努力实现目标。
（1）按料、工、费项目进行分解，分配给设计、工艺等技术部门及生产、劳资等部门。
（2）按产品的部件，关键性零配件进行分解，分配给设计、工艺、科研等技术部门。
（3）按可控制的现行成本进行分解，分配到部门、分厂、车间、班组。
第四讲成本计划
1.成本计划的编制
（1）应以目标成本为方向，定额成本为基础，切实地降低成本为保证，有先进可行的成本指标体系。
（2）与有关业务计划（销售、生产、采购、人工等）和财务计划（现金、费用、预计财务报告表等）进行试算平衡，使成本具有操作性并达到先进水平。
2.成本计划的体系
（1）年度成本计划，应在为实现企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及降低成本措施方案的基础上，以固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位成本计划为重点。
（2）季度成本计划，应以主要产品单位成本计划和分厂、车间、部门的成本计划为重点。
（3）成本计划的编制工作，由总会计师负责组织，以财务部门为主，销售、技术、生产、计划、供应、劳资等部门密切配合参加制定。
（4）年度和季度的成本计划草案，应由总会计师审查后，提交厂务会议批准，然后通知全厂执行。
3.成本计划的程序
（1）根据企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变动费用的预测进行平衡，确定计划期内产品成本的控制数字。
（2）制定计划期内降低成本的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料及改进经营管理等所节约物质消耗和劳动消耗的措施。
（3）以成本计划控制数字范围和降低成本的措施，编制当期的固定费用计划。拟订压缩主要产品的工、料消耗的计划指标，并据以编制主要产品单位成本计划和生产费用预算。
4.成本计划的内容
（1）降低成本措施方案或增产节约的措施规划，包括技术革新、改进技术、节约消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、增加销售、改进管理等增收节支措施。
（2）固定费用预算，包括基本固定费用和半固定费用。按照销售目标和目标利润，进行“本量利分析”，确定固定费用和变动费用的控制数字。对半固定费用与产值变动的关系，应积累资料，统计分析，确定相关比例。
（3）主要产品单位成本计划。主要产品包括商品产品和自制自用的产品成本、工料消耗，以原有的定额为基础，依据降低成本措施加以压缩。
（4）按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。
（5）生产费用预算，根据固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础，控制生产费用总额。调整计划期内产品的增减数额后，即反映当期商品产品计划成本。
（6）制造费用预算，按照规定的项目，考虑计划期内产量可能发生的变动，编出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。
第五讲定额标准成本
1.定额标准成本，是以材料技术消耗定额、劳动工时定额、费用预算定额为定额标准用量，以材料计划价格、每工时计划工资率、每工时计划变动费用分配率为计划标准价格，所计算的定额成本或标准成本。
2.按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成本，其计算公式：
（1）直接材料定额成本=定额用量计划价格
（2）直接人工定额成本=本定额工时计划工资率
（3）变动制造费用定额成本=定额工时计划费用分配率
（4）固定制造费用定额成本=固定制造费用预算
（6）产品实际成本=产品定额成本±成本差异±定额变更
3.以定额成本为依据，按毛坯、加工、装配等车间、分厂计算各生产步骤的分步成本，据以计算产品的定额成本。具体计算如下：
毛坯包括铸、锻、板、原材料件，加工包括重大件、中小件和加工件，装配包括各种产品的装配。其计算公式：
（1）原材料定额成本=∑定额用量计划价格
（2）毛坯件加工定额成本=∑定额工时计划工费率
（3）毛坯件全部定额成本=原材料定额成本＋毛坯件加工定额成本（4）加工定额成本=∑定额工时计划工费率
（5）加工件全部定额成本=毛坯件全部定额成本＋机加工定额成本
（6）装配定额成本=∑定额工时计划工费率
（7）装配全部定额成本=加工件全部定额成本＋装配定额成本＋外购配套件定额成本＋包装和其他材料定额成本
（8）产品定额成本=装配全部定额成本
4.按成本类型，选择适用的控制制度。
5.如按现行定额作为标准用量，将计划价格作为标准价格，则计算的定额成本与标准成本是一样的，没有区别。但两者作为成本核算方法或制度来说则有区别。
1.前言
施工企业以施工项目管理为核心，是施工企业生产和管理的基点，项目的成本控制就成为施工企业成本控制的核心。进行成本控制的方式是预先制定目标责任成本，并将其作为预测值，然后将在一定时间内的实际支出与预测值进行比较，分析产生偏差的原因，并且采取针对措施进行控制，这样才能够保证责任成本得以施行。有效的企业成本核算途径能够为企业带来更多的经济效益，能够显著提高企业的综合竞争能力。但是在实际管理中，企业的成本核算存在诸多问题，影响了企业可持续发展，因此如何做好施工企业的成本核算工作，是当前财务管理部门面临的重要课题。
2.主要问题
2.1成本核算管理意识淡薄
目前建筑市场面临比较严峻的竞争压力，不少施工企业为了开拓市场或盲目承揽项目造成项目低于成本价中标，使企业陷入越干越亏的局面。另一方面，不少施工企业成本管理意识比较淡薄，导致大量的无效成本增加，给企业造成严重的经济损失。如果建筑施工企业长期忽视成本核算的重要性，就会严重危及施工企业的正常发展，导致施工企业竞争能力严重下降。
2.2成本核算方法不适应现代企业管理要求
传统的建筑施工企业采取的成本核算方法老旧、过时、缺乏创新，不能够做到与时俱进，无法满足现代施工成本核算的需求。在进行核算的过程中主要还是依据财务部门提供的决算报告。但是这种报告一般是已经完成的财务的数据总和，这就造成企业在进行成本核算时只过分注重结果，对于事前成本预测以及施工过程中的成本监督并不是非常重视，导致在成本核算中出现许多薄弱环节，也无法根据自身薄弱环节去采取有效的针对措施进行成本核算，从而影响预先设定的财务目标的实现。
2.3成本核算管理体系不完善
许多施工企业还没有建立完善的成本核算管理体系，对于成本核算缺乏整体上必要的监督体制和约束，认为成本核算只是财务人员和项目核算人员的事，有些项目虽然有成本核算管理的相关制度，但只是停留在书面上，没有真正可执行实施的实际成本控制的细则，导致成本核算管理形同虚设，没有形成一套完善的成本核算控制体系从项目全局进行成本控制。这就使得成本核算工作并不能够真实反映企业的财务现状以及经营管理的现状，大大降低了成本核算所对于企业经营管理的参考作用。
2.4专业人员知识体系和能力有待提高
目前，建筑工程行业的部分财务管理人员文化知识水平不高、职业素质和职业道德水平较低，不能适应财务环境的变化，缺乏管理经验。没有能够很好地形成现代财务管理的理念，需要进一步加深其对于成本控制理念的认识。同时，企业的财务管理人员知识体系并没有得到更新和改善，对于现代成本管理的意识比较模糊，无法建立系统的成本管理理念体系，所以造成有时在施工企业成本核算中出现新问题，财务管理人员不能够很好解决的现象。
3.强化措施
3.1树立正确的成本核算理念
首先企业应该树立正确的效益理念，这是进行成本管理工作的最终要的指导准则，需要认识到成本核算与管理在整个建筑企业经济效益中所占据的重要地位，意识到成本核算对于企业是一种科学的管理方法，可以有效地增加企业的经济效益，使得企业在竞争加剧的市场中占据一席之地，并且能够提高企业的综合竞争能力。企业领导要支持和重视成本的核算工作，不能够人为地干扰财务管理人员的成本核算，要保证整个成本核算工作制度化、规范化进行；同时应该加强对全体员工成本管理知识和方法的宣传教育，使人人关心、支持、参与成本管理工作，提高全员成本管理素质。只有成本管理意识深入人心，才能把全员参与成本管理积极性、主动性转化为创造性，激发出有效的成本管理行为。这才是成本管理的基础。
3.2对于成本核算的管理体系要完善
成本核算工作需要与成本的预测相结合，推行目标责任成本管理。进行成本核算的基础是要做到科学的成本预测确定各项目标成本指标，建立工程项目成本预测评估制度和目标责任制管理制度。把事后进行的成本分析转变为事前的成本预测，在整个经营过程中重视对于成本的监督管理，真正形成全员、全方位、全过程的立体式动态成本管理，不断提高成本效益，实现资本的保值增值。建立科学有效的内部管理运行机制，加强目标责任成本控制。项目应根据工程特点和建设的不同阶段，制定合理的施工方案。按岗位责任、工作目标、成本内容与个人绩效挂钩，促使全体员工实现各自成本责任目标的同时，实现企业成本利润目标。及时了解掌握责任成本的控制情况，使责任成本在各个环节上均受到控制，保证责任成本的落实，建立健全各类成本台账，按月、季、年进行成本盈亏分析，做到核算及时、反馈迅速、措施得力、控制有效，促进责任成本目标实现。
3.3完善施工企业财务管理制度、更新财务管理观念、建立信息化的财务管理体系
3.3.1建筑企业应根据自身情况制定并完善财务管理制度，规范财务管理工作，加强内部监管力度。同时，需要根据国家方针政策和财务环境的变化不断修正和完善，及时发现问题并加以解决。
3.3.2更新财务管理观念，发挥管理会计在建筑企业财务管理的作用。通过分析管理会计和财务会计的不同来指导具体工作。根据市场的变化，利用成本性态、变动成本等分析成本的多种技巧方法，进行科学的经营分析，预测了企业经营的成果，再通过管理会计事前的研究分析，促使建筑企业开展经营活动。
3.3.3建立信息化的财务管理体系，加大财务管理信息化的资金投入，转变传统的管理观念，通过信息化手段从整体上提高了决策信息的高质量和真实性。减少财务管理过程中不必要的浪费，更合理有效地配置资源。
3.4提高财务管理人员的综合专业素养
企业要想提高成本核算工作的准确性以及整体的财务管理水平，所依赖的财务信息必须要准确可靠，因此必须加强对于本单位财务管理人员综合素养的培养，提高其专业知识体系。可以从以下几个方面进行着手：
(1)企业应该首先对于财务管理人员进行职业道德教育，提升其思想水平，增强其职业道德理念，鼓励其爱岗敬业、遵守法律，坚持比较良好的工作状况，这样才能够有效保障成本核算工作顺利进行；
(2)企业应该建立针对于财务管理人员的长效培训机制，不定期地对于核算人员进行各类培训，这样才能够使得成本核算人员能够掌握成本核算的知识，并且建立科学的知识体系，同时针对于建筑施工企业的特色，企业财务管理人员还要能够了解工程预算编制依据与体系、管理会计的知识以及对于工程成本进行分析的方法，这样才能够不断丰富其对于施工成本核算知识体系，在实践中增加自己的成本核算经验，才能够不断增强财务管理人员的专业技术与能力。
4.结束语
施工企业要想在日趋激烈的建筑市场中占据市场获得良好的经济效益，就必须要做好成本核算与管理工作。施工企业应该构建完善的成本核算管理体系，加强对于核算人员科学核算思想的培养，提高其专业素养，建立健全内部监督体系，这样才能够有效降低企业成本，提高其经济效益，为企业在施工市场中健康可持续发展提供有力保障。
成本管理制度11
第一章：材料核算的原则和内容
第一条、为加强海委机关各项材料物资的核算管理，保护各种材料物资的安全完整，合理使用各项材料采购资金，发挥材料效益，制定本办法。
第二条、本办法适用于海委机关各项任务完成过程中所采购和储存的各种材料物资，以及达不到固定资产标准的工具、器具、备品配件及低值易耗品等（不包括办公用品）的核算管理。包括使用各种财政资金、上级补助款、其他单位转缴入款、自有资金、各种捐款和借款等购买的材料物资，以及接受外单位实物捐赠、无偿调拨等实物转入形成的库存材料的核算管理。
第二章：材料的采购入库
第三条、各部门为完成各项事业任务所需的材料物资，应尽量从现有库存中解决，因库存不足或其他原因确需采购的，应首先落实资金来源，并编制请购报告（或海委签报），办理相应的审批手续，经批准同意后方可进行后续的购买活动。
请购报告（或海委签报）应根据实际情况编制，并对材料用途和对所需材料的特殊要求等做出说明。同时，应经储存、财务和其他有关部门签字。
对于没有落实资金来源或未办理审批手续以及采购手续不完备的购买活动，财务部门不得受理。
对于单位价值较低、需求量大、采购相对频繁的材料物资，由使用部门按年度编制采购计划，经批准后，在计划额度内由财务部门监督实施，日常购货不再办理审批手续。
第四条、各部门的大宗采购业务，应与供方签订经济合同，所订立的'合同应经海委合同管理部门审查同意。符合政府采购有关规定条件的应按照政府采购有关规定执行。
第五条、采购部门负责组织对所采购材料物资的验收工作，验收由保管、财务、业务等有关部门人员参加，对于未办理验收手续的采购业务，财务部门不得办理相应的价款结算。
大宗材料物资的验收应编制验收报告，并经所有参加验收人员签字。验收过程中应对材料的品种、规格、数量和品质、性能等进行审查，并与定购合同、供方发票相核对，对于发现的问题应记录于验收报告并提交有关部门处理。
第三章：材料的储存
第六条、储存部门对于验收合格的材料物资应及时入库，并结合材料特点合理储存、分类码放，同时定期检查库存材料保管情况，以保证库存材料性能、品质。
第七条、储存部门应设专人负责材料的收发保管，登记材料保管账簿，保管人员对所保管材料的实物安全负责。
材料保管人员要严格执行材料的各项收发手续，同时定期对库存材料进行实物盘点，并与财务部门核对，对于核对不符的要查明原因，经批准后，做出相应处理。
第八条、储存部门应按照有关要求设置材料卡片，及时登记各种库存材料的增减变动情况。
第九条、储存人员应熟悉各种库存材料物资的情况。发现不需用、不适用以及毁损变质的材料物资及时向本单位领导报告。
第十条、储存部门要不断完善各项材料的维护、保养和管理制度，提高对库存材料物资的管理水平。
第四章：材料的使用
第十一条、各项库存材料物资出库要办理相应的领用手续，经收发双方签字后到财务部门办理结算手续。
第十二条、根据实际需要使用或按照上级部门的要求对库存的各种材料物资进行调拨时，应编制材料出库单或调拨单，经批准后，到储存部门办理发运手续，材料调拨后应经收货方签收。
第十三条、因盘亏、毁损、报废等原因造成库存材料减少的，应编制库存材料盘点报告，并查明原则，属于经管人员责任的，由经管人员负责赔偿。
储存部门对因毁损报废等原因而使用性能受到影响的库存材料以及其他不需用、不适用的库存材料，要提出处理意见，及时申请清理，清理变卖过程中形成的变价收入要及时交财务部门按有关规定处理。
第十四条、各材料使用部门对于已领未用的多余材料物资以及业务进行过程中形成的材料物资要及时办理退（交）库手续。
第五章：材料的核算
第十五条、有关部门办理材料物资出入库业务要及时到财务部门办理结算手续（业务量大的可由保管部门凭出入库凭证进行汇总）。财务部门对收到的各种收发料凭证要认真审核，根据审核无误、手续完备的原始凭证编制记账凭证，登记账册。
第十六条、财务部门应建立材料核算账册（或辅助账册）核算各种材料物资的收发情况。
材料明细分类帐应序时逐笔登记各种材料的增减变动情况，并定期与总账核对。
对于品种多、单位价值低、收发频繁的各种材料物资，经批准，可以采用实物盘存制核算材料发出的数量。
第十七条、材料的核算按照采购过程中发生的实际成本计价，材料的入账价值包括买价、运杂费和税金等。采购过程中发生的现金折扣以及材料的储存费用不计入材料成本。
第十八条、各种材料物资的发出按照先进先出法确定其发出成本。
第十九条、财务人员应定期与材料储存部门核对账册，并参加库存材料物资的盘点。
第二十条、财务部门应监督库存材料的处置情况，对材料变价收入及时入账，并按有关规定进行帐务处理。
第六章：附则
第二十一条、委托其他单位代为储存的材料物资应视同自管材料进行核算，并与对方签订仓储保管合同，同时认真监督合同履行情况、及时与对方核对材料储存情况。代其他单位储存的材料物资应建立代管材料备查登记簿，并加强实物管理，定期与对方核对相符。
第二十二条、本办法由海委财务处负责解释。
第二十三条、本办法自发布之日起执行。
成本管理制度12
第一章
总则
第一条
成本管理就是在项目的策划、设计、发包和项目施工阶段，将成本控制在预定的目标之内，以保证项目建设过程中合理使用人力、物力、财力，取得较好的投资效益和经济效益。为有效控制工程成本特制定本制度。第二条
工作原则：
1、事实求实的原则；
2、最大限度维护公司利益的原则；
3、尽最大可能节约投资成本的原则；
4、层层把关、各负其责、公正廉洁、不拘私情的原则。
第二章
概算管理
第三条
参考待开发项目可行性研究报告、以往工程积累的资料、调研搜集的参考资料、设计招投标方案和设备选型、实体研究、环境方案等因素对工程成本做出概算。
第四条
配合工程部参与项目的优化设计，提出合理化的建议。
第三章
招投标管理
第五条
负责造价咨询公司的招标计划及文件的编制。
第六条
负责编制设计、勘探、工程、监理、材料、设备等的招标文件，并及时修改和补充招标文件内容。
第七条
按照招投标管理办法，在保证招标质量要求的前提下，以合理低价选择最满意的投标单位。
第四章
合同管理
第八条
负责合同的起草和完善。主要的合同价款、计价方式、付款方式等经济部分的起草和谈判，使合同文本完整、规范，确保第一时间正确解决问题，并使公司利益最大化。第九条
审核时成本部门须提交下列文件：
1、合同文本；
2、招标的合同应附上中标通知书；
3、没有进行招投标的合同应附成本部门考察报告以及最终合约单位的确定表。
第十条
合同过程管理
1、成本部依据合同参与指导实施和跟踪监督对方的履约情况管理工作，在合同履行期间，配合经办部门注意收集、记录合作方违约事实的证据，作为向对方进行违约索赔的依据。
2、参与合同的动态管理，跟踪收集、整理、分析合同履行中的信息，合理、及时地进行调整。对合同履行应进行预测，及早提出和解决影响合同履行的问题，以回避或减少风险。
第十一条
合同执行完后，应由预算部牵头，经办部门及相关部门配合，从下列几方面对合同执行情况的进行评估：
1、合同订立过程情况评价；
2、合同条款的评价；
3、合同履行情况评价；4）合同管理工作评价。
第五章
预算管理
第十二条
预算计划：工程部应将工程计划转发成本部，由成本部合理安排预算工作。
第十三条
预算编制人员：根据预算计划，预算人员实施预算编制，由成本部经理审核。
第十四条
预算的划分：
1、走建筑市场招标工程的标底（或清单），须委托造价机构进行编制，成本部审核；
2、不走建筑市场招标工程的预算（或清单）由成本部进行的编制。
第十五条
预算（或清单）的确定：
1、走建筑市场招标工程的编制程序及预算（或清单）的确定：
第一步：需对预算的编制单位进行招标，签订编制标底（或清单）的合同，进行标底的委托完成。
第二步：各专业预算人员进行专业图纸的核查，由成本部牵头，工程部、采购部配合，确定使用的图纸，材料、设备的甲供和甲控乙控价等，并进行答疑。
第三步：跟踪中介机构编制情况，审查、分析和比较，对清单和综合单价进行调整，确定的合理的标底（或清单）。
第十六条
工程量的确定
1、按详细的施工图及甲方确定的方案计算；
2、根据计算规则及计量单位计算；
3、了解现场的实际情况、土壤的种类、运距、放坡坡度、运距等；
4、按分部分项的`顺序逐项计算及汇总；
5、要求计算细致，核对无误。核对后的差异必须建立记录备忘，便于结算；
6、图纸标注不清、前后矛盾、缺项、漏项的问题在标底预算中注明，在确定预算前，预算人员要主动发现及解决，及时落实及调整工程量，以减少或避免设计变更及签证，同时准确掌握工程成本。第十七条
预算价的确定
1、单价包干项目按招标确定价结算（已含税金）。
2、选用的预算单价与施工图纸要求的内容相适应。
3、设计中的分项工程做法在定额上既不能换算，又不能套用时，必须编制补充单价。
4、安装部分的甲供材料、设备等不计取税金。
第六章
过程中成本管理
第十八条
工程款支付：
1、确保及时、准确。
2、经办人（部门）依据进度、质量状况及合同提出付款书面申请并后附付款依据。工程付款需提交监理意见、形象结算（完整的结算资料）及审核的甲供材料收料单；材料、设备付款需提供乙方收料单。
3、审算部核实后办理各项付款审核手续。
4、严格按照审批流程进行审批，资料不全有权拒付。
5、台帐管理
成本部以单项工程为单位分类建立付款台帐，每月与材料、项目、财务进行付款的核对，集团领导随时可以对付款、进度、质量状况进行抽查、核评。
6、成本部每月25日提报项目动态成本月报，及时有效控制成本变化情况，并作出预警。
第十九条
经济签证
1、现场经济签证的范围及责任
（1）因施工现场与设计图纸不符，由设计方造成设计变更，需进行现场经济签证。由此引起的人、材、机消耗费用，由设计方承担。
（2）因发包方根据项目建设情况提出设计更改或变更（设计方同意），需进行现场经济签证。由此引起的人、材、机消耗费用，由发包方承担。
（3）施工方应发包方的要求，进行与项目无关的作业活动，需进行签证。由此引起的人、材、机消耗费用，由发包方承担。
（4）因施工方自身原因造成的经济损失，由施工方自己承担。
2、签证程序
（1）现场经济签证按照集团签证流程进行，签证由工程部通知成本部，成本部对工程现场签证落实后办理签证手续。
（2）成本部对工程部权限内已生效的签证汇总上报跟踪检查，并责任到人，发现不合理的签证及时返馈工程部，做到一周内落实解决。
（3）每月将发生的签证汇总，报总经理复审。当月提出复审意见，并完善落实调整手续。
第七章
结算管理第二十条
适用范围:适用于工程项目的结算管理。第二十一条
控制目标
工程结算做到透明、公平、科学、严谨、统一标准、控制得当，以最低及准确的成本，准确地反映实际情况。
第二十二条
工作程序及内容
1、施工项目竣工验收结束后，工程部审核合约单位提交的结算资料。包括工程竣工图及竣工资料、结算书、甲方供材对账单、甲方材料限价明细表、施工用水、用电明细签证等。在甲乙方的结算资料传递中，应回避风险，时效内及时规范的回复。
2、工程部将有效的图纸及图纸会审、变更通知单、工程签证单、甲方供材明细单、甲方分包项目明细表、材料限价明细表、合同违约情况、施工用水、用电明细表、涉及造价的会议纪要、工程甩项说明等资料进行整理，办理完善结算手续清单，由工程部进行初审。
3、由工程部对结算进行初审后，将完整资料提交成本部。
4、成本部或造价咨询公司进行全面审核。
5、委托造价咨询公司审核的工程结算，成本部把整套结算资料、竣工图送交造价机构，移交资料时须附资料清单，并做好签收登记。
6、成本部全过程审计跟踪，并进行抽查审核，确定合理结算价款。成本部相关人员并对其结果负责。
7、办理甲供材料、设备的抵扣。
8、按照集团流程办理结算审批手续。
9、单项工程结算完毕后，成本部根据结算资料对工程项目进行经济指标（尽量细化）分析，做出今后改进的建议，整理归档上报集团。第二十三条
支持条件：
因结算审核工作牵涉到工程、材料、财务等专业部门，必要时将组织各专业部门的人员参与审计工作，各部门应予积极配合支持。
成本管理制度13
编制人：
审核人：
审批人：
日期：
为推行落实《中国中铁股份有限公司工程项目精细化管理办法》，规范合同管理、分包管理、结算管理等工作，参照公司相关管理办法，结合项目部实际情况，特编制本制度。
第一章合同管理
第一条合同管理是对本项目有关的合同的订立、履行、变更、终止、违约、索赔、争议处理等进行管理，合同管理内容包括合同的评审、签订、履行、纠纷处理、存档。
第三条合同管理工作应当遵循以下原则：
1.依法签订合同，保证合同的合法性；
2.切实履行合同，提高合同的履约率；
3.有效监控合同，保证资料的完整性；
4.及时处理合同纠纷，维护企业的合法权益。
第四条合同专项管理机构分管的合同范围
第五条合同评审和签订
1.订立合同前，承办部门应当详细掌握合作方的下列情况：主体资格是否真实、合法，资信情况是否全面、可靠，是否有履约能力，应要求对方提交《企业法人营业执照》、《组织机构代码证》、《资质证书》、《安全生产许可证》、《法定代表人身份证明书》、《税务登记证》、业绩证明材料、《法定代表人授权托书》或《代理协议》等。
2.合同在完成评审后应根据公司管理制度要求上报审批，严禁擅自签订。分包合同、物资设备采购合同、机械周转材料租赁合同按规定上报子（分）公司审批签订。
3.签订合同时原则上应当让签约对方先行签字盖章，或者双方同时签字盖章。超过一页的合同必须加盖骑缝章，由法定代表人或授权托人在每页上签名，签名必须与法人身份或授权代理人身份一致，签名必须清楚可辨，不得使用难以辨认的草书或艺术体等字体。严禁将仅有我方已签字、盖章、无合同条款具体内容的合同末页，交、寄给对方签字盖章。严禁向对方出具盖有我方印章的空白合同书。
4.未经公司批准，项目部不得为另一方提供任何形式的担保。
5.建设施工合同签订后，项目部成本合约部及时就合同的重点内容对其他部门进行交底。其他合同由项目部主责部门对所签订的合同传递到相关部门，并就重点内容进行交底。
第六条合同履行
1.在合同履行过程中，各相关职能部门都应当按照公司的管理制度及各自的职责范围实施监督检查。
2.合同监督检查是项目合同管理的重要内容。合同监督检查的主要内容有：
（1）合同管理制度的制定和落实情况；
（2）合同基础资料保管和合同管理档案建立情况；
（3）合同管理信息的编制和分析工作；
（4）合同的签订和履行情况；
（5）合同纠纷的处理情况；
（6）对于在签订、履行和管理合同工作中，因违合同管理制度，造成重经济损失的人员的责任追究情况。
3.因合同所生之债的管理，应当以合同执行部门为主，其他有关部门密切配合。各部门应当加债权债务的清收清欠力度，责任落实到人，建立清收清欠的长效机制，将外欠款总量控制在合理范围内。
4.合同执行部门对合同争议不得隐瞒、回避和拖延，应当及时将有关情况书面报告项目经理和主管领导；对有可能产生仲裁或诉讼的，应及时将有关情况书面报公司，并积极参与纠纷的处理。
5.严禁分包单位未经项目部许可将其承包的工程再分包。
第二章分包管理
第一条项目部必须在公司《合格劳务企业名录》内选择劳务企业，拟在项目部进行施工分包的单位未办理准入证的，提交书面申请办理准入证后方可使用。
业主在我方所承包的范围内直接分包或指定分包队伍时，我方必须与业主、分包方签订三方协议，或取得业主的书面承诺，或必须是招标文件具有明确规定。
第二条劳务企业使用
凡需进行分包的工程项目，原则上要实行公开竞标选择劳务企业，做到公平竞争、择优录用。原则上200万元以上的分包项目由公司负责组织集中招标或议标，200万元以下的分包在取得
公司法人书面授权且经过核查没有肢解工序等情况时可由项目部组织。
评标结果报公司分管领导审查，总经理审批确定中标单位，发出中标通知。项目部按程序进行评审报批合同，并由签订合同后，项目部组织劳务企业进场施工。
第三条监督检查与处罚
1.项目部每年对所使用的劳务企业进行一次审查,凡年审不合格的劳务企业,项目部上报公司，吊销《合格劳务供方资格证》,不得在公司范围内承担工程任务。
2.劳务企业在施工中一旦发生重质量、安全责任事故的,项目部将按有关规定上报公司，将其清退出场。发生事故的劳务供方在三年内不准进入公司系统施工。
3.劳务企业有下列行为之一的,项目部可视情节轻重给予通报批评、处以500-10000元的罚款,情节特别恶劣的上报公司，予以清退出场,从“合格劳务供方名录”中除名。
a)不按规定交验单位、个人资料、证件,不按时办理经营、务工、暂住手续的。
b)不服从管理,私招滥雇人员的`。
c)质量、安全保证体系不健全,存在隐患的。
d）发生死亡民工超过1人的。
e)发生50万元以上的安全质量责任事故，严重影响公司声誉的。
f)协调配合不力,不遵守用工单位的规章制度。
g)违社会治安管理条例,发生严重打架斗殴、盗窃行为的。 h)违其它管理规定的。
2、客户部管理制度
关于客服部员工管理，家知道有哪些制度？下面是小编收集的相关资料，欢迎家阅读了解。
客户部管理制度
1.客服部员工要严格遵守工资的保密规定，不得非客服部人员进入客服部。未经批准不得向任何人提供或泄露公司后台资料机密。
2.客服部员工必须严格遵循公司要求和规定科学地采集、输入、输出信息，为集团领导和有关部门决策提供信息资料。
3.信息载体必须安全存放、保管、防止丢失或失效。任何人不得将信息载体带出客服部。
4.客服部员工应爱护各种设备，降低消耗、费用。对各种设备应按规范要求操作、保养。发现故障，应及时报请维修，以免影响工作。
5.严禁将电脑用于私人学习或玩游戏。违犯者视情节轻重给予罚款处理或行政处分；屡教不改者予以除名。
6.客服部设备应由专业人员操作、使用。禁止非专业人员操作、使用，否则，造成设备损坏的应照价赔偿。此设备责任人也负相同责任。
7.了解本部门的工作业务，掌握本部门文件材料的归档范围，收集管理本部门的文件材料。
8.认真执行平时归档制度，对本部门承办的文件材料及时收集归卷。
9.承办人员借用文件材料时，应积极地提供利用，做好服务工作，并办理临时借用文件材料登记手续。
10.员工打电话，用语应尽量简洁、明确，以减少通话时间，不提倡员工在公司内打私人电话。
11.公司不允许员工在公司挂私人长途电话。因工作需要挂长途电话的，需亲自填写长途电话申请单，注明部门、通话人、对方地区及单位、因何业务通话等，并经该部门负责人签字同意后方予挂拨。负责人不在的，应由主管领导签字同意，部门负责人及主管领导均不在，又确因业务需要挂长途电话的，通过总办同意可先行挂拨，但事后通话一定要三日内补办审批手续，逾期不补办者视为挂私人电话，电话费由其本人双倍负责。
客户服务部档案管理制度
（一）客户服务部档案管理范围
（1）项目资料（包括项目规划、配套、总建面积、平面布局、验收证照等方面资料）
（2）物业管理规章制度（用户手册、临时管理规约、装修手册及其他相关管理规定）
（3）业户/租户档案（业户个人资料、购买/租赁合同复印件及其他相关资料）
（4）合同文件（绿化、清洁、消杀等）
（5）出入管理（业户收楼、业户迁入、业户迁出）
（6）装修管理（业户装修申请、审批、办证、巡查等）
（7）车辆管理（业户租赁车位、缴交租金和管理费等）
（8）投诉管理（业户投诉记录、处理、跟进、回、汇总等）
（9）报修管理（业户报修记录、处理、跟进、回、汇总等）
（10）有偿还服务（业户有偿还服务登记、预约、跟进、回、汇总等）
（11）计划总结（本部门每周/每月的工作总结及下月的工作计划）
（12）对外收发文
（13）对内收发文
（14）收费管理
（15）重投诉、重事故处理意见。
（二）文件材料归档要求
1.根据公司要求，重要档案资料交公司档案室归档，本部门留副件一份以方便平时查阅。
2.文件材料要准确地映各项管理的相关内容和过程。
3.文件材料分类明确，符合其形成规律。
4.客服部所有文件材料禁用圆珠笔、铅笔起草和批改，手写档案，字迹要求清楚，不得潦草。
（三）归档时间
1.每年的12月29～30日按归档范围将客服部本年度文件集中上报公司行政部，统一移交公司档案室归档。
2.公司重会议和活动的文件材料应在当月上报行政部，移交公司档案室归档。
3.声像文件材料在当月上报行政部，移交公司档案室归档。
（四）档案保存期的鉴定。
客服部所有档案保存期限皆为长期，未经总经理同意，任何人无权私自销毁档案。
成本管理制度14
1、建筑工程成本管理的含义
建筑工程施工项目管理是指根据相关的法律法规以及施工规范等对于建筑项目的整个过程进行科学的计划，调控与管理。一般的工程管理包括有工程造价管理，工程质量控制，工程招标与投标管理，工程进度管理等方面。而项目成本管理是项目管理中比较重要的一环，因为成本管理直接关系到工程预算，从而对于施工质量有着直接的影响。项目成本管理是指在考虑了项目的质量标准以及前期合同预算的情况下对施工中的各种费用进行科学的管理协调，从而达到工程计算中所计算的成本目标，并且尽可能的降低工程预算的一种管理方法。它的实现是通过优化工程施工方案，提高技术水平以及减少二次反攻费用而达到，从而有效的实现项目的盈利。
2、项目成本控制措施
2.1组织措施
项目经理应及时掌握和分析企业的盈亏状况，并采取有效的措施;工程技术部是项目施工技术和进度的负责部门，应在保证质量、按期完成任务的前提下，采取先进的技术降低工程成本;经营部主管合同的实施和管理、负责工程进度款的申报和催款工作、处理施工赔偿等问题;经济部应注重加强合同预算的管理，增加工程的预算收入;财务部主管工程项目的财务工作，应随时分析项目的收支情况，合理地调用资金。
2.2技术措施
2.2.1制定先进、合理、经济的施工方案，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。施工方案包括施工方法的确定、施工机具的选择、施工顺序的安排和流水施工的组织等4个方面。
2.2.2在施工过程中，应采用新工艺、新技术、新材料等工艺技术措施，以降低成本。
2.2.3严把质量关，杜绝返工现象;缩短验收时间，节省开支。
2.3经济措施
2.3.1人工费的控制，主要是改善劳动组织，减少窝工浪费;实行合理的奖惩制度;加强技术教育和培训工作;加强劳动纪律，压缩非生产用工和辅助用工，严格控制非生产人员的比例。
2.3.2材料费的控制，主要是改进材料的采购、运输、收发、保管等方面的工作，减少各个环节的损耗，节约采购费用;合理堆置现场材料，避免和减少二次搬运;严格材料进场验收和限额领料制度;制定并贯彻节约材料的技术措施，合理使用材料。
2.3.3机械费的控制，主要是正确选配和合理利用机械设备，做好机械设备的保养和修理工作，提高机械的完好率、利用率和使用效率，加快施工进度，降低机械使用费。
2.3.4间接费及其他直接费的控制，主要是精减管理机构，合理确定管理幅度和管理层次，以节约施工管理费。
3、施工阶段工程造价的控制
工程项目的实施阶段是建筑物实体的形成阶段，也是人力、物力、财力消耗的主要阶段。这一阶段的工程量大、涉及面广、影响因素多、施工周期长、材料设备价格及市场供求波动大，因而必须对工程造价进行全方位、全过程的控制。
3.1工程变更和现场签证的控制
在工程建设过程中，工程变更和现场签证是不可避免的。为了防止施工图设计产生漏洞，除在审核时把关外，还应解决甲乙方的`图纸会审、设计院的技术咨询等存在的问题，尽量将问题消灭在开工之前。设计变更应尽量提前，变更发生得越早，则损失越小。因此，要严格控制设计变更，尽可能将设计变更控制在设计阶段初期，特别是对影响工程造价较大的设计变更，要先算账、后变更。
3.2严格审核工程施工图预算
根据施工图的进度计划和现场施工的实际进度，及时核定施工图预算。对预算超出概算的部分，要详细分析、找出原因，并及时通知项目负责人调整或修正控制目标，对工程造价实施动态控制。
3.3选择分包单位，防止少数垄断性行业任意抬价
在工程建设过程中，有些特殊专业工种不得不委托专业施工单位承担，如变配电系统安装工程、通讯工程、绿化工程等，这些行业带有一定的垄断性质。例如，建设项目中的变配电系统必须由供电部门所属的施工部门负责从设备采购至安装工程的总承包，且价格是一口价。在这些项目中，应先尊重供电部门的“规定”，由他们承包变配电系统;另一方面，要求允许另一家供货商参与竞争，以取得较好的效果。
3.4深入现场，收集和掌握施工有关资料
在工程施工过程中，审价人员和费用控制人员应经常深入施工现场，对照图纸察看施工情况，与监理、总承包方及施工人员进行座谈，了解、收集工程的有关资料，及时掌握施工现场的实际情况;协助业主及时审核因设计变更、现场签证等发生的费用，调整相应的控制目标，为工程的竣工结算提供参考。
3.5加强材料、设备的采购、供应及其管理
材料费用是构成工程造价的主要因素。据测算，材料费用一般在建筑工程造价中占60%-70%。选用的材料是否合理，对降低造价具有十分重要的作用。为此，在满足材料合格的前提下，应掌握建材市场价格的变化规律，制定材料价格的管理措施，建立一个能及时反馈、灵活可靠的信息网络。对资金占用额大、采购较困难的大宗材料应重点管理。
3.6加强施工进度网络计划管理
在施工过程中，应尽量避免窝工、浪费工时的现象，对各个工种要做到及时调配，并加强对施工机械进场、退场的灵活调度，以避免台班费的浪费。
3.7从技术措施上进行项目投资的控制
技术措施是实施项目投资的必要保证。据统计，材料费一般占直接工程费的70%左右。因此，采用新工艺、新材料、新方法，是提高劳动生产率和缩短工期的有力保证。
综上所述，在建筑工程施工中，对成本进行有效管理和控制是至关重要的，是一个项目是否取得最大利润的基础，也关乎着一个企业能否立足的能力。因此，无论建筑工程项目的大小，都要高度重视成本管理控制工作，紧跟预算成本走，对各项成本费用进行合理开支，确保每笔成本费用都有处可循，从而更好的增强企业的竞争力。
成本管理制度15
1、增强成本观念，贯彻全员成本管理:企业的一切成本管理活动应以成本效益理念作为指导思想，要认识到成本优势的取得绝对不限于产品质量的本身，应从管理的高度去挖掘降低成本和获取效益的潜力。要及时、全面向全体人员提供组成成本的信息，借以提高员工对成本管理的认识，增强成本观念。通过成本分析，评价中层管理人员的业绩，促进管理人员采取改善措施。
2、加强成本控管与成本核算两个基础工作:一是加强成本管控的基础工作:合理制定原物材料、辅助材料、能源等物资费用的定额；严格健全计量、检验和物资收发领退制度；健全产品、产量、品种、质量、原材料消耗、工时利用率和设备利用率等原始记录；建立企业内部的结算价格体系，对内部各部门(包括行政)使用的材料、产品和相互提供的劳务等都按合理的计划价格结算。二是要加强成本核算的基础工作。如制定严格的成本开支范围和标准；正确划分各种费用界限。采用企业适切的成本计算方法等。
3、完善成本管理机构的经济责任制:
(1)建立科学、合理的成本信息管理系统。建构包括经营、财会、供应、销售、生产、技术等部门负责人参加的矩阵式成本管理小组；要对成本管理人员经常进行X培训、思维与知识更新再教育，借以提高成本管理方面的X知识，开辟降低成本的广阔途径。
(2)完善成本管理的经济责任制。一是制订成本管理规章制度，如各项基础管理、成本约束制度等；二是明确各项成本的经济责任，将责任落实到部门、单位或个人，将市场利润管理细化、落实到员工个人；三是实行奖惩兑现，落实成本管理与个人绩效挂钩机制。
4、采用现代科学的成本管理方法和手段:
(1)采用现代的成本管理方法和计算机管理。改变 传统的成本管理那种被动地计划、记账、算账。在市场经济条件下，成本管理不能局限于产品的生产过程，而应将视野向前延伸到产品的设计以及新技术、新材料的应用；向后延伸到顾客的使用、维修及处置。按照成本全程管理的要求，会涉及到产品的信息来源成本、技术成本、行政成本、生产成本、库存成本、销售成本，以及对顾客的维修成本、处置成本等成本范畴。
(2)要抓好企业成本管理几个环节的工作。事前要抓好成本预测、决策和成本计划工作；事中要抓好成本控制和核算工作；事后要抓好成本的考核和分析工作。
(3)抓好降低产品成本的重点工作，如对主要原材料、物资采购实行比价采购制度，以降低采购成本。
(4)抓好生产过程中的质量控制，生产不合格的产品时最大的浪费。
(5)提高资金运作水平。一要加大应收账款的催收力度，降低应付款比例，加速货款回笼；降低存货比例，加强存货管理。通过以上措施减少资金占用，优化资金结构，合理分配资金，加速资金周转，降低筹资成本。二要对资金实施跟踪管理，加强资金调度与使用。
5、加强战略成本观念:现代成本管理的目的应该是以尽可能少的成本支出，获得尽可能多的使用价值，从而为赚取利润提供尽可能好的基础，从而提高成本效益。在经济环境发生剧变、市场竞争变得异常激烈的情况下，成本优势的取得对于一个企业的生存是至关重要的。应密切关注整个市场和竞争对手的动向来发现问题，调整和改变自己的战略战术。从加强战略成本管理出发，企业在产品开发、设计阶段要加大科技含量投入，通过重组生产流程来避免不必要的生产环节，对产品全生命周期成本进行管理，实现成本的持续X降低，达到成本控制的目的。
6、进行工作流程的'整合与改善:企业在分析自身的竞争优势、确定企业的目标和任务后，应合理组织生产要素，撤销与此不相关的环节，减少不必要的分工与无法增值的流程(或动作)。减少不必要的层次，使其在达到必要的环节的同时减少不必要的停滞，保X必要环节运作的畅通和有效，彻底消除现场(包括生产车间与办公室的作业)资源的浪费。
7、降低库存与资源取得成本:尽最大管理技能实施符合企业自身的“精益生产”制度，强化企业产销协调机能，提高企业价值链流速。
8、采取有效措施，确保成本信息的有效X:对所有这些成本内容都应运用严格、细致的科学手段进行管理。随着企业经营管理的复杂化，对信息处理的准确X、时效X的要求也越来越高，因此，利用计算机网络来进行成本管理的优越X也显而易见。
高层管理人员要按照上述的成本管理方法，注重发生成本的前期预测和其中控制，减少成本发生后的处罚。
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