企业内部控制制度精品(15篇)
在快速变化和不断变革的今天，我们可以接触到制度的地方越来越多，制度是指要求大家共同遵守的办事规程或行动准则。到底应如何拟定制度呢？下面是小编帮大家整理的企业内部控制制度，仅供参考，欢迎大家阅读。
企业内部控制制度1
２０世纪４０年代至７０年代初，在内部牵制思想的基础上，产生了内部控制制度的概念。内部控制制度是企业的一项基本制度，是约束企业行为的一种规范，是国家政策、法律法规在内部管理中的具体体现，它规范了企业经济活动的具体处理方法、程序和措施等。没有企业内部控制制度，企业的规范化财务管理将无从说起。我国社会主义市场经济为企业内部控制制度的实施提供了广阔的发展空间，企业内部控制制度的落实又促进了社会主义市场经济进一步发展。加强企业内部控制制度建设，不仅是《会计法》、《公司法》的基本要求，而且是烟草企业规范创新的要求。
一、烟草企业内部控制制度的现状
我国实行烟草专卖管理体制已经有了二十余年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，大多数企业都有一定程度、一定范围的内部控制制度，基本业务管理大都有章可循，但是内部控制制度的基础仍较薄弱。相当一部分企业对建立内部控制制度重视不够，有的并未建立健全内部控制制度，有些企业甚至对内部控制制度还存在很多误解，认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全控制等。有些企业有章不循、执法不严，只是将已建立的一套内部控制制度“写在纸上，贴在墙上”。有的企业在处理业务过程中，遇到具体问题以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，有时甚至为了谋取个人或小团体的利益而不择手段，弄虚作假、篡改账目或搞“账外账”。
烟草企业内部控制制度最薄弱的环节在货币资金、采购业务和长期投资三方面。货币资金管理混乱，资金使用的随意性大量存在。采购业务中弄虚作假，吃“回扣”现象较为严重。企业对外担保数额较大，隐藏着潜在的风险，表现为：对外投资数额大，项目分散，科技含量低，回报率低。此外，由于县级公司经济业务简单，运转环节少，人数不多，因此，在内部控制制度建设上普遍存在以下问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约；二是重大事项决策和执行没有很好地分离制约；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计机构不健全，没有制定完善的内部审计制度。
烟草企业是一种典型的国有垄断企业，实行政企合一的高度计划管理模式。其内部控制制度执行得不好，从根本上讲，是由于政企不分、权责不清、企业的“产权主体缺位”、“监督者虚位”以及对企业经营者行为缺乏有效的监督约束机制造成的。要改变烟草企业内部控制制度不健全、现有内部控制制度执行不力的状况，必须深化改革，实行内部控制制度的创新。
二、烟草企业内部控制制度的创新
（一）改革烟草企业管理体制是创新的前提
加快现代企业制度建设，实行政企分开，真正实现产权清晰、权责明确、管理科学，从产权制度上保证内部控制制度建设制度化。尽快建立以资本为纽带的符合现代企业制度要求的中国烟草集团公司，真正实现人、财、物的高度统一管理，充分发挥烟草专卖专营的优势。集团公司从人事、投资和财务三个方面对下属公司实施内部控制。集团公司通过任命经理、确定总的年度报酬和下属公司职位数量来实施人事方面的控制；对资金支出实行审批制度，以控制资金支出水平，降低投资风险；在财务控制方面，集团公司主要通过对经营单位下达利润、净资产和现金流量等财务预算指标和定期编制预算执行报告来考核下属公司的财务业绩。
（二）树立内部控制意识是创新的关键
内部控制制度执行得如何，取决于企业员工的控制意识和行为，而单位负责人的内部控制意识和行为又是关键。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识尤为重要。从烟草企业的现状来看，不是没有内部控制制度，而是没有很好地执行，往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的`内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设或只对下不对上。因此，今后在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负的责任。只有这样才能使企业落实内部控制，从而推动我国烟草行业内部控制制度的实施。
（三）创新要处理好“控点”与“控面”之间的关系
科学的内部控制制度，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。只有面的控制与点的控制有机结合，才能充分发挥内部控制制度的作用。烟草企业内部控制的重点有三个方面：一是资金，对企业资金的筹集、使用、分配等实行严格控制，防止资金体外循环；二是成本费用，对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为；三是权力使用，对企业各经营环节、经营活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。
（四）坚持与时俱进，加强制度建设是创新的保证
实施内部控制制度的目标是为了保证企业健康发展，从一定意义上讲，控制是为企业经营导航的，其自身没有资本再生的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是创新。２１世纪是知识经济时代，是创新时代。只有坚持与时俱进、不断创新，企业才能适应市场变化，生产经营才有足够的动力。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度。
１．知识经济推动了内部控制理论的创新。在知识经济条件下，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且愈来愈不稳定，其变化难以预测；顾客需求的多样化要求企业生产经营活动实行柔性管理。因此，内部控制制度建设应着眼于增强企业的应变能力和学习能力，实行权变控制和分权控制。
２．资讯与沟通系统在内部控制中的地位更加显现。在知识经济时代，对知识的获取、共享和利用的能力，成为企业生存和成长的关键因素。不论是获取、共享知识，还是利用知识，都需要资讯与沟通系统作为载体。资讯与沟通系统是否良好，决定着企业能否及时收集到大量的信息，能否实现信息在企业各层次、各部门之间迅速的传递和交流，能否率先在已有信息的基础上进行知识创新，占领市场至高点。因此，建立统一、高效、开放的资讯与沟通系统，是其他一切控制运行的平台，应当成为企业创新内部控制制度的重中之重。
３．企业文化建设成为内部控制制度建设的重要内容。知识经济使企业组织呈网络化、扁平化、分权化和柔性化趋势，资讯和知识的传播变为发散式，非正式组织成为越来越重要的传播渠道。企业各个动态工作单元在根据市场变化进行自主决策时，更多地依赖个人判断和相互沟通。这意味着企业的非正式组织和非正式制度应当纳入未来的内部控制体系。在知识经济时代，人们的工作更多地表现为对知识的利用和创新，工业经济时代对作业的每一步骤进行严密控制的方法已经过时，注重对工作绩效进行评价成为可行的控制方式，定期检查绩效评估的标准是否仍然有效，将成为对内部控制进行监督的更好方式。
４．注重环境对内部控制制度执行效果的影响。知识经济使企业的生产、经营和管理诸方面变得更加柔性化，控制和管理不仅仅是科学，更是一门艺术。人力资源成为企业的核心资源，一切控制都要围绕人的主观能动性的发挥。不断变化的市场环境要求企业对变化做出敏捷反应，减少管理层次，分散决策，主动建立和加强良性的控制环境，引导、激励人们正确地履行职责，以实现企业的目标。
企业内部控制制度2
【论文摘要】目前，我国有些公司的管理层内部控制意识淡薄，相关制度不落实、不执行制度、不按制度考核，使其形同虚设，不能发挥其制约、监督作用，内部控制制度流于形式。由于内部控制不能直接产生经济价值，而且对于生产、销售部门带来的经济效益而言，内部控制需要增加人员、岗位，制定规章制度和监控办法，许多上市公司往往没有设置内部控制部门或者相关控制环节，没有真正把内部控制提升到日常生产经营中，没有贯彻到每一个生产经营环节。
【论文关键词】企业；内部控制；监督机制
1.前言
企业的健康稳定可持续发展离不开有效管理和内部控制，目前我国绝大多数企业虽然已建立了内部控制制度，但相当一部分内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。许多企业也错误地认为制定各种各样的制度和手册就是在实行内部控制，而没有实质性地改变企业管理和运营的模式、过程和方法。但是在实际工作中仍然存在着诸多问题需要解决，如部门设置不合理、治理结构不合理、工作人员业务水平较差等等，想要提升企业内部控制制度的执行水平，就必须切实解决上述问题，帮助企业健康稳定可持续发展。
2.内部控制的目的、意义
企业施行内部控制的目的是为了提升企业活动的有效性，切实制定符合企业自身发展的经营方针和现实目标；确保企业资产运用的合理性和安全性，防止无谓的资产流失及浪费问题；各项企业决策信息来源的可靠性和准确性，从而为企业决策者做出正确经营管理决策提供第一手资料。
内部控制是防范企业经营风险的最行之有效的一种手段。内部控制的意义是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果。内部控制首先就是要通过对企业生产经营活动的全面控制，发现和杜绝违反法律法规的企业行为，保证企业健康持续快速的发展。
3.当前企业内部控制存在的问题
近年来，由于企业内部控制制度设计不合理，执行过程不严谨，导致企业蒙受重大损失的事件时有发生。当前企业内控制度存在的主要问题如下：
3.1 不明确的产权关系
内部控制制度想要得到完善，首先就要有完善规范的法人治理结构，在一个企业内部，不能有特殊人员，所有的人都必须被纳入内部控制制度的管理和约束当中。并且要准确定位内部控制和监控的重点对象。产权制度是企业法人治理的核心，企业的法人治理结构是否规范关键在于企业董事会的效用是否得到了充分的发挥。但是单从上面的案例看来，我国的法人治理结构从很大程度上来说还处于形式大于实效的阶段，多职任于一人，店长、执行经理任于一身，进货和管理由一人担任等，工作流于形式没有切实发挥效用的情况屡见不鲜。在这样的不良环境下，企业产权关系难以得到明确，权力失去约束、责任无人承担，违规违纪问题随时可能滋生，信息传递也无法达到快速高效，长此以往，必将阻碍企业的健康稳定可持续发展。
3.2 流于形式的内控制度
内部控制的作用是否得到切实发挥，关键在于执行是否足够充分和积极。在内控制度实行过程中，人的因素尤为重要。内控制度可以订立得非常完善，但是如果企业领导首先就不过多重视其施行情况，如店长贪图眼前利益，不愿处理过期食材，企业人员对于自身的业务水平和道德素养又不能够积极主动的加以提升，店员听从店长指示，对顾客利益置之不理。那么内控制度只能是一纸空文，无可用处。
3.3 不健全的监督机制
现在许多企业仅有内部监督而缺乏外部监管，自己人管自己人，监管力度和监管部门的独立性就大大减弱了，甚至出现空有职务却无人担任的局面。如麦当劳过期食材事故，店长既负责店里的销售又负责店里的各种管理，什么事都由店长一人说了算，根本谈不上监督监管。在出现过期食材的时候，也未能深入分析和寻找问题产生的原因。这样必然影响门店以及企业，让企业发展面临困境。
3.4 陈旧落后的内控制度
进入新时期以来，我国的经济发展已经出现电子化、网络化、数字化等一系列新的发展特点。但是许多企业的内控制度仍然十分落后。如案例中提到的麦当劳门店，本来应该有实时监控设备，以保证员工的操作程序合规，但是却仅仅是制定了一些文字规定。这也就给恶意违规违纪分子以可乘之机，并且无法通过落后的内控制度寻找责任人，容易让违规违法分子找到逃脱制裁的渠道，从而给企业健康发展埋下隐患。
3.5 内部审计独立性差
内部审计应从第三者的立场上客观公正地对公司的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。然而，由于我国的内部审计人员一般向经理层负责，在这种情况下内部审计无法独立开展，其工作范围大大受限，也很难赢得威信。
4.保证内控制度有效执行的措施
4.1 建立健全法人治理结构和组织机构
内部控制制度想要得到完善，首先就要有完善规范的法人治理结构，在一个企业内部，不能有特殊人员，所有的人都必须被纳入内部控制制度的管理和约束当中。并且要准确定位内部控制和监控的重点对象。划分明确的权力与责任归属，建立明确的产权、代理关系等结构。要充分发挥企业股东大会的监管作用，要加强企业管理者履行权力和义务的科学性有效性，要制定一系列的手段和措施来保证企业经营生产活动中的一切行为都能够合乎内部控制的要求和标准，从而推动企业发展。
4.2 建立合理有效的`责任追究及处罚机制
执行决定着内部控制制度的作用是否能够得到有效发挥，在内部控制制度执行过程中必须坚持有法可依、执法必严、违法必究的原则，在企业领导的管理理念上要转变思想，加强对内部控制的重视，要考虑到企业的自身实际、生产经营的规模和特点、企业发展的长远战略、企业员工的整体素质等，在内部控制制度的建立上，设置相应的控制标准，如招聘标准、考核标准、选拔任用标准等，要把内部控制制度落到实处。国家对于不愿建立内部控制制度的企业应该加强惩处力度，制定相应的处罚明细标准，追究其法人的相关责任人的法律责任，对于良好施行企业内部控制制度的企业应给予适当奖励，把企业内部控制制度的实行情况与企业的经济发展挂钩。
4.3 加强内控的审查与监督
内部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，还需要加强内控的审查与监督，企业要切实加强内部审计的工作力度，发挥内部审计的切实作用，让内部审计帮助企业制定合理的内控目标，在企业内部营造出良好的内控环境。审计部门应该根据提出具有建设性的内控改革建议，帮助企业实现内控目标。在企业内部审计工作中首先应该设置内部审计委员会，对会计报表进行审查，协助董事会履行其日常职务和工作，协调董事会和企业其他员工之间的工作关系，加强多方沟通水平。然后是在财会职能部门设置审计部门，其工作向总经理负责。审计委员会与财会部门内部的审计部门不存在直接领导与被领导的关系。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。
4.4 与时俱进，创新企业内控制度
我国经济发展速度惊人，随之而来的新问题新情况也层出不穷，目前我国众多企业纷纷建立起了较为健全的企业内部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是随着新的经济形态的演变，对于会计电算化的要求也日益增高，这就要求我们企业内部控制制度也需要适应这一新的发展要求，首先要在控制上实现程序化，通过电脑软件编辑内控程序，并通过网络实现内控作用发挥，需要企业培养更多的优秀电脑人才，开发更为先进的内控程序。其次是需要将控制制度化，制定一系列的控制指标，实现每一步都纳入内控系统当中，如组织、操作、系统维护、人员及企业信息档案管理、网络病毒查杀及防护等，并且在岗位设置上实现相对独立，分工合作。工作人员之间不可相互兼职，随意交换信息数据及其他越权行为。这样才能切实保证我国企业的内部控制制度得到切实执行，与时俱进，为推动我国经济发展做出自己的贡献。
5.结束语
综上所述，企业内部控制制度是帮助企业健康稳定可持续发展的重要环节，内控制度不健全，甚至根本就未建立内部控制制度，致使企业缺乏明确的控制制度、标准和程序；制度执行的范围和执行力度往往受管理者的级别影响着，管理者本身不以身作则地遵守有关控制规定，逾越控制，甚至滥用职权，造成了内部控制制度的威慑力和信任度下降，控制制度失效。一个企业不仅应该遵循国家法律法规的规定制定出合理合情的内部控制制度，这样才能让内部控制制度得到有效执行，才能切实提高企业的市场竞争实力，从而才能更好的推动企业和国家的经济发展。
企业内部控制制度3
一、问题的提出
内部控制是全面管理的重要组成部分，是企业
·制度和机制的区别(20xx-02-17)
为履行职能、实现总体目标、应对风险的自我约束和规范的过程，由此而建立起来的系统的内部管理规范就是内部控制制度。早期的内部控制是保护资产安全完整和财务记录的可靠性，要求企业对交易实行授权与批准、对资产实行控制、财务记录的审核与经营保管职务分离。由于近几年来，在世界范围内，重大会计信息失真现象呈上升趋势，如"巴林银行"、"安然事件"等，这一系列公司财务丑闻及国内银广夏、郑百文为代表的上市公司会计做假事件，引起了中国会计学界对内部控制课题研究的重视。一年前成立的中国企业内部控制标准委员会，不久前在北京召开了全体会议，对企业内部控制规范征求意见稿和具体规范讨论稿进行了深入讨论，此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。
二、目前企业内部控制存在的问题
（一）内部控制的外部环境有待加强
尽管财政部已颁布了多项内部控制规范，但是在具体实施过程中并没有形成一个适合于各种类型单位的内部控制框架，也缺乏可操作性的内部控制指南，在实际工作中许多企业无法准确地适用已有规范进行操作。内部监督机制不健全，从而缺乏有效的内部评价机制，管理控制的弱化导致了经济犯罪案件的不断发生。
法人治理结构不够完善
受长期计划经济的影响，许多高层领导的管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上，没有真正把企业当作自主经营、自负盈亏的经营主体。企业的公司制改造也并没有从根本上解决这个问题。许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理，但在实际运行过程中，董事会的作用相对弱化。
（二）企业对建立内部控制制度的动力不足且普遍存在由内部人控制的现象
在企业所有人即股东和企业管理层的委托关系不完善（（三）风险意识差，企业内部控制依然薄弱
随着全球经济一体化不断深入，企业间的竞争也越来越激烈，企业面临的经营风险也越来越高，但是，从目前一些企业的现状来看，企业的风险意识还比较淡薄，缺乏风险控制的有效机制。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，如果内部控制相关人员综合素质不高，就有可能错误地做出估计和判断，导致错误的决策，给企业带来无法挽回的经济损失。
三、建立、健全企业内部控制制度的措施
（一）完善法人治理结构，强化董事会的核心地位
由于国有企业根深蒂固的集权管理，改制后的企业并未健全公司法人治理结构，经理层集控制权、执行权、监督权于一身，在这种状态下要去建立内部控制制度并严格执行无异于纸上谈兵。解决的'对策是理顺现有的管理体制，完善法人治理结构，形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的职责明确、岗位分工、各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。只有健全法人治理结构，建立现代企业制度，使企业所有员工与企业兴衰息息相关，才会有动力去严格执行企业内部控制制度，企业内部控制制度在企业管理中的作用才能得到最大发挥。
董事会应对企业内部控制制度的建立、完善和有效执行负责。因为对于董事会来说，构建良好的内部控制系统是为了保证企业有效运行，完成各项目标，保证企业各项政策及董事会决议得以贯彻执行，解决会计信息不对称，保证会计信息真实可靠的重要手段，所以董事会责无旁贷。
（二）坚持以人为本，提高管理者和财务人员的综合素质
任何制度的制定、执行和完善都离不开人，企业内部控制制度也不例外。在市场竞争日益激烈的今天，人才显得尤为重要，特别是提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养对强化内部控制制度的执行、会计信息质量的提高，有着不可替代的作用。
对于管理人员的任用，我们可以实施经理人员代理制。代理制是指企业对决策的执行层人员实行公开的招聘，以录用具有管理技术和管理经验的人员对本企业实施全面管理。对于企业来说，可以采取一套切实可行的措施来吸引那些善于经营与管理的人才参与企业经营管理，可以对代理人实行灵活的激励与制衡措施。
财务人员对于会计信息的质量有着不可推卸的质任，因而提高财务人员的素质是保证会计信息质量最直接、最基础的环节。（1）积极推行基层财务负责人委派制。通过竞聘上岗，选拔德才兼备的财务人员走上业务领导岗位，制订基层财务负责人的工资薪酬考核奖励办法。专门成立考评小组，对他们实行定期或不定期的实地考核，广泛听取工作单位相关人员对他们的评价。基层财务负责人对委派方全权负责。基层财务负责人实行任期两至三年，在同一单位连续任职不得超过两个委派期。在任职期间如发现不良行为，可以实行解聘，真正做到能上能下。（2）加强对全体财务人员的管理。要对企业系统内的财务人员的结构进行统计与分析，有计划地对财务人员进行业务培训，努力提高整体素质，以满足企业经营管理的需要。制订一些合理的奖惩措施，充分调动全体财务人员工作热情、学习热情及创新能力。
（三）加强预算管理，做好预算控制
预算控制是内部控制的一个重要组成部分。它是以目标利润为导向，通过业务、资金、信息的整合，编制全面的业务预算、资本预算、筹资预算、投资预算现金流量预算和人力资源预算等等，检查预算的执行情况，通过比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的方面采取改进措施，确保各项预算严格执行。对预算执行情况好的单位进行表彰奖励，对预算执行情况差的单位进行惩处，确保预算执行的严肃性与有效性。
（四）找准关键控制点，健全风险评估机制
由于内部控制制度的设计受到效益-成本原则的制约，不可能面面俱到，因此只有抓住关键的控制点才能建立有效的内部控制制度。关键控制点是指业务流程和单位经济活动中那些容易产生风险的环节。关键控制点的选择应考虑的因素：哪一个控制点能够最好地衡量业绩；哪一个控制点能够反映重要的偏差；哪一个控制点能够以最小的代价纠正偏差；哪一个控制点能够最为有效。
内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生，企业必须建立、健全风险评估机制。风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险，以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据，这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和管理的相关机制，以了解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业投资的增加，企业应特别关注资金使用上的风险，应加强对建设资金的管理和控制，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关法律责任。要严格执行资金使用手续，防止资金使用随意支付，杜绝各种浪费行为。
（五）重视内部审计工作，建立有效激励机制
内部审计是内部控制制度的重要组成部分。内部审计既是控制系统的一部分，又是控制有效性的确认者，是对内部控制的再控制。
1、内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看，企业内审机构力量薄弱，素质不高，因此有必要加强内部审计力量。一方面，要优化审计人员结构，充实审计力量，开展各种形式的培训，提高审计人员综合素质；另一方面，要制订一套操作性强的考核奖惩制度，努力提高审计人员的主观能动性。
2、要实现审计职能的转变。从目前企业内部审计的职能来看，还主要立足于基层单位财务收支审计、基建专项审计等，而对各单位的内部控制制度的执行与评价方面投入的精力较少，因而，舞弊行为、违规违纪事件时有发生，因此，在今后有必要逐步开展内部控制审计，探索风险导向审计，加大内部审计力度和延伸度，赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力，确保内部控制的有效执行。
四、几点思考
（一）内部控制定位
我国企业内部控制制度建设的任务十分艰巨，其内部涉及到法律、经济、利益调整等，是一项浩大的系统工程。从我国现行的内部控制标准来看，大多将内部控制定位于标准方向，没有上升到强制规范的法律层面。在我国目前人们法律意识不强、现代经营管理理念缺乏、人的整体综合素质不高的环境下，未来我国的内部控制规范的定位应上升到法律层面，使其具有法制性。只有这样才能更好地适应我们建设有中国特色的社会主义市场经济的实际和在企业经营管理具体工作中加以运用。
（二）内部控制的制定模式
目前现行企业内部控制的制定模式，仍然沿用传统的分行业制定。这种政出多门、多头管理的模式，既不适应现代市场经济发展的要求，也不利于统一标准来管理。未来的内部控制规范标准应遵循企业会计准则模式，由国家企业内部控制标准委员会主导制定，使其具有权威性。
（四）企业内部控制标准的实施
最近，财政部副部长、企业内部控制标准委员会主席王军同志指出，企业内部控制标准的执行，是企业内部控制和内部管理的灵魂，这一论断揭示了内部控制的实质。从我国内部控制近几年来的实践可以看出，发生大案要案的企业，实际上都有内部控制规范和标准，有的条条框框还很细，但就是未能得到有效执行。由此可见，切实建立有效的内部控制实施机制，是企业各项内部控制制度得以发挥最大效力的根本保证。
企业内部控制制度4
一、简述企业内部会计控制制度
为实现企业终极管理目标及会计信息真实可靠，保护企业资产安全,提高资金使用效率,降低财务风险，提高会计控制能力，企业制定了一系列控制制度。从职责分工、授权批准、预算、会计系统、绩效考评、信息技术、经济活动分析、财产保护等方面着手，进行企业内部会计控制。
二、宪善企业内部会计控制制度的窻义和原则
（一）意义
完善企业内部会计控制制度能够顺应资本市场发展需求，同时能够完善企业治理结构，预防腐败现象，稳固企业财务运行。
(二)原则
为保证制度的顺利完成，充分发挥其作用，完善企业内部会计控制制度过程中应遵循以下原则：首先是合法性原则，企业的经济活动必须符合国家法律法规;其次是全面性原则，内部会计控制制度要紧密结合企业整体生产运营活动，融人到企业管理活动整体中来。第三是适应性原则，即要考虑国家经济调控政策，又要与企业生产经营特点相适应；最后是成本效益原则，选好控制时点，缩减工作手续及流程，目的是降低企业经营成本。
(1) 各项业务分工明确。多名会计人员处理同一会计业务，形成相互牵制的工作模式。
(2) 实物保管与等级人员相分离，起到相互制约的作用。同时根据财产性质的不同，分别按照日、月、季度进行盘点，以便早日发现问题，弥补损失。
(3) 对于各种原始凭证，账簿报表做到账证相符、表表相符，确保会计资料真实完整。
(4) 对计算机会计系统操作人员进行明确分工,保证密码、权限的独立性,使稽核工作有效进行。
三、完蕃企业内部会计控制制度的具体做法
(一)确定合理有效的控制目标
⑴充分确保企业会计资料的真实完整。企业在一定时期的财务状况及经营成果通过财务信息体现出来，企业管理者及投资者的决策直接受会计信息影响，为提高会计信息质量,企业各部门要加强对会计信息质量监督，从源头治理违规现象的发生。
(2)提髙企业经济效益是企业经营的最终目标，企业可以利用财务报告与各部门业务紧密结合，充分发挥整体效用，立奖惩制度，激发员工工作积极性，达到提髙企业经济效益的目的。
(二)改善公司治理蛄构，完善企业的控制环境
内部控制原则、方法、职能与措施在很多企业得到了充分实施，但“内部人”控制现象依然存在，从而产生了会计信息失真现象的发生。应从以下几方面人手完善公司治理结构:第一，确保科学、民主的决策，禁止“管理者越权”现象的发生。第二，提髙董事会中董事的独立性，使独立董事作用得到充分发挥，让决策更加科学透明。第三,加强监事会的监督作用，并引人与公司治理结构相吻合的外部监督机制，减少企业管理层对财务报告的控制，为企业内部财务控制提供良好氛围。
(三)提高企业的风险意识
对风险关注度的髙低直接对企业生存发展能力及市场竞争力产生影响，在企业实际经营管理过程中，风险管理和内部控制相辅相成。在企业制定投资战略阶段，内部控制为投资风险服务；在实施阶段，内部控制能够充分体现风险管理。无论二者关系如何，进行积极的风险管理是实施内部控制的'必然趋势。目前我国主要依据业务项目分别制定内部会计控制规范，风险评估与管理贯穿其中。在日后制定规范时，要充分考虑风险因素，督促企业建立风险意识，建立有效的风险控制机制，并对风险进行分析、评估、识别及预警，针对财务风险及经营风险展开全面性的控制。
(四)加强信息化糸统软件在企业财务管理中应用，加大财务监督
信息化财务管理软件让企业财务工作重心向管理转移，同时伴随着其他方面的效益。ERP财务管理软件的运行，规范了企业的财务核算行为，提髙了财务管理水平。通过财务软件的运行，财务监督功能得到了充分发挥。
(五)加强企业内部审计
内部审计是企业内部控制工作中的重要环节。近年来发生的因虚假信息产生的经济犯罪很多是由于公司负责人指使会计人员操作而产生的，会计人员对企业领导的从属性使得内部审计机构作用无法得到有效发挥。强有力的内部审计可以监督内部控制制度，并及时发现企业经营过程中出现的问题，规范企业行为，从而提髙企业利润。只有内部审计与内部控制制度有机结合，才能尽早发现企业存在的问题，并采取措施，防止内部审计失控。
(六)搞好固定资产管理
购置固定资产，要向上级主管部门提出申请，经批准方可购买，建筑工程行业要按审计价款结算;单位取得的固定资产，按照取得时的费用计入成本；经上级主管部门批准同意方可对暂不使用的固定资产进行对外出租及租赁，并签订合同；报废毁损固定资产残值应及时人账；在实施固定资产维修过程中，要进行资产检验、确认、审批，事后办理交接手续，严格控制修理费用；固定资产要定期进行清理盘点，建账建册，查明短缺与否，保证账实相符。
(七)完善收支业务管理
严格按照银行结算纪律操作,保证资金安全完整；企业取得的收入要及时入账，不得私设“小金库”；资金的支付要有申请、审批、复合手续;重要资金业务要进行集体决策，并制定责任追究制度，防范作弊行为发生;严禁不相关人员办理资金业务或直接接触货币资金。
(八)不相容岗位相互分离制约
建立货币资金业务岗位责任制，清晰岗位职权；出纳人员岗位独立，不得兼任会计档案保管、稽核、收人、支出、费用、等账目的登记工作；不得由一人处理资金业务全过程；具备资格人员进行轮岗；不得由单位负责人家属担任主管会计职务;严格执行授权审批制度，审批人超越授权范围的审批业务，经办人可予以否决，并向上级汇报。
(九)强化培训，提高技能
人是生产活动中的主导因素，无论多么优良的制度和方法最终都离不开人的操作和执行，离开了人，再好的制度也无法发挥作用，形同虚设。企业要定期组织内部控制财务人员参加由省、市区举办的各种会计资格考试，并进行全方位的专业知识培训；通过一系列的强化培训，使内部控制人员的业务技能与工作水平得到长足的提高。同时，企业负责人要坚决树立民主、科学决策和审慎决策意识，完善内部控制制度，让各业务部门之间的工作流程衔接顺畅，建立切实有效的资产盘点及登记造册制度，让企业的财务活动及经济管理踏上正规、有效的运行轨道。同时,不断加强领导干部的的管理教育工作，提高企业实际管理能力。让管理干部具备髙度的责任感和事业心;与企业共进退的荣誉心和主人翁意识；具备强有力的专业知识和工作管理能力，建立办事公道、平易近人、廉洁奉公的领导作风，在员工中间建立起足够的领导威信，从而使企业的内部控制工作得到良好实施。为实现企业的经济利益增添一针强心剂，促进企业的长期发展。
四、结束语
完善企业内部会计控制是时代所需。建立健全会计制度需要法规的约束，同时也需要企业的自我约束。随着时代的进步，只有通过改进管理制度，建立企业文化才能够做好企业内部会计控制。同时要提髙企业管理者及会计人员的业务水平及道德修养。会计控制制度是企业内部工作的重点，因此要充分重视，才能使企业管理水平得到提髙，并促进企业的有序发展，避免企业在竞争中遭受不必要损失。
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【摘要】 企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。健全有效的内部控制制度有利于现代企业制度的建立与完善，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。本文阐述了企业内部控制制度的内涵及作用，当前我国企业内部控制制度建立存在的问题，企业内部 控制制度建立与完善的重要性，在此基础上重点论述了企业内部控制制度建立的方法和实施的有效途径。
【关键词】 内部控制涵义 必要性 公司法人治理机构 措施
随着我国经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立和完善 , 人们迫切要求规范会计行为,提高会计信息质量 ,强化经营管理 ,控制经营风险 ,防止错误和舞弊。可见,建立企业内部控制制度是现代企业制度的迫切要求 , 是完善企业经营管理的需要 , 健全有效的内部控制制度有利于促进现代企业制度的建立和完善。
1、现代企业内部控制制度的内涵及作用
内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度按其作用范围大体可以分为内部管理控制与内部会计控制。
在现代企业制度中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，是企业经营管理必不可少的组成部分。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：
保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。
有效地防范企业经营风险。
在企业的生产经营活动中，通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。
维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、销售等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地杜绝各种损失浪费现象。
促进企业的有效经营。通过健全有效的内部控制，企业决策者可以通过会计、统计、 业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，结合有效地监督、考核奖惩制度，不仅能真实地反映各部门工作业绩，而且能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。
2、当前我国企业内部控制制度存在的问题企业内部控制与企业经营过程结合紧密，其建立、 健全及实施是企业生产经营成败的关键，然而我国企业的内部控制现状却难尽如人意，主要表现为：
企业对内控制度认识上存在偏差。目前，一些企业特别是国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意 : 一是 , 一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式 , 认为只要能够规范化操作就行 , 不必考虑是否先进；二是，虽然大家意识到改革的必要性 , 但是容易片面强调改革组织结构的重要性 , 忽视控制方式的跟进和强化。这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。这些认识上的偏差都将阻碍着企业内控的发展和完善。
公司法人治理结构不完善。董事会职能没有充分发挥，董事长兼总经理，董事会成员兼任经营班子成员或部门负责人现象严重，造成董事会与经营班子之间权责不清，相互无制衡。其结果导致企业经营决策、 重要人事安排随意性大，制度朝令夕改；授权管理不清晰，部门之间的正常协调、配合被打乱，必然带来部门间职责不明确。
内部控制制度缺乏系统性和完整性。内部控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性，个别单位受利益驱动，重经营轻管理，控制的组织网络不健全，甚至既定的内部控制失控。企业偏重事后控制，在运营过程中某个环节出现了问题，就相应地出台一项制度来规范，缺乏统一性、系统性和完整性，对可能发生的风险考虑不足。
会计基础工作薄弱，内部会计控制制度不健全。内部会计控制制度是企业内控制度的核心，而目前很多企业普遍存在会计机构不健全、会计人员素质较低、会计岗位责任不明确等现象。有的会计人员为了“小集体“利益在企业法人的干预下在会计数据上做文章，致使假账泛滥，会计数据失真；会计岗位设置上也没能把不相容的岗位分开，各岗位之间缺少有效地制约、监督。
3、企业内部控制制度建立的方法和实施要建立健全并有效地组织实施一个企业的内部控制制度，在现代企业管理中，应从以下三个方面考虑：
3.1 创造内控制度建立健全的企业内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（ 1）完善公司法人治理结构。
建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部控制的基础。
完善董事会的功能和设置，加强董事会建设，提高外部独立董事的比重，增强董事会的独立性，利用独立董事多元化的知识背景增加决策的科学性和透明性；董事会下设必要的专业委员会（如审计委员会），对内部控制和内部审计等工作进行评估和监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等，提升内部审计部门的地位和归属，合理配置审计资源，解决内部审计监督不力的状况。
（2）董事会对各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，这样就可以大大增强组织的控制意识。
（3）审慎选择合适人员从事相关业务和行使权力。要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并执行根据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关激励政策。
3.2 建立有效的企业经营风险评估管理系统。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，能合理确定风险应对策略。企业只有将风险评估和内部控制制度相结合，将风险分解到各个业务流程，找出风险点并设计相应的控制措施，才能有效化解企业面临的风险，同时进一步完善内控制度。
建立内部信息管理及沟通机制。
一个良好的内部控制系统应确保企业内每一个员工都能清楚地知道其所拥有的权力和承担的'责任，树立每一个员工都应对企业的内部控制负有责任的观念，促使他们团结合作，主动实施并完善企业的内部控制，为企业总体目标的实现认真履行自己的职责。
建立与现代企业制度相适应的会计控制系统。
会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。
单位内部会计控制制度是企业内控制度的核心部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效益具有重要作用，也是衡量单位经营经营管理水平的重要标志。
（1）建立有效的会计系统。企业应当依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
（2）按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成内部相互制衡机制。
不断提高会计人员的自身素质。选择道德和业务水准较高的会计人员是整个内部控制规范的基础。办理具体会计业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。同时，单位要不断提高会计人员业务素质和职业道德水平。会计核算和管理工作中大量的具体工作由普通工作人员完成，每个人的工作都是内部会计控制的具体
环节和内容，工作的质量只能由具体操作人员的素质来决定，任何一个环节出现问题都会给单位资产的安全和效益带来影响。
4、结束语
企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。建立有效的现代企业内部控制制度不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为，同时，现代企业内控制度的建立完善是一项长期艰苦的工作，是一项需要社会与企业全员参与的系统工程。
笔者深信，随着现代企业制度的逐步完善，随着企业经营者管理意识的逐步提高，必将推进与现代企业制度相适应的企业内部控制度的建立、完善。
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【摘 要】近两年来，随着国有企业的不断发展，其内部控制也面临着许多的问题，如何做好我国国有企业内部控制成为了现今人们关注的主要问题，本文就国有企业内部控制制度进行了相应的探讨。
【关键词】国有企业内部控制制度 探讨
内部控制制度的构建和完善关系着整个企业的生存和发展，也是现代企业进行管理的一种必不可少的手段，因此，做好企业内部控制制度的建立与完善，对保证企业的会计信息、防范舞弊和提高企业资本的再生能力具有较大推动的作用，本文分析了企业内部控制制度的含义与作用，并提出了建立与完善国有企业内部控制制度的对策。
一、企业内部控制制度的含义与作用企业内部控制制度主要是由企业的董事会、监事会、经理层和全体员工来实施，以此达到控制目标。内部控制制度按照控制的目的不同，主要分为会计控制和管理控制两个方面，会计控制主要是以提高企业经济效益和工作效率为主要目标的，管理控制主要是以保护企业的财产物资，提高会计信息的真实性为目标的。随着我国市场经济的不断发展，内部控制作为企业自我制约和自我调节的有效机制，在企业中占有至关重要的作用，也是企业经营成败的`关键因素，建立和完善企业内部控制制度对防范企业经营风险，提高会计信息的真实性和促进企业的发展具有至关重要的作用。
二、国有企业内部控制制度的建立与完善对策１.
培养全体员工的内控意识。内部控制制度的制定和执行离不开企业全体员工的配合和支持，因此，作为国有企业的管理者应该加强员工对内部控制制度的认识，使他们具备内控的意识。在内部控制制度制定的过程中，除了要有董事会和管理者参与，还应该让员工参与进来，只有员工才最清楚在一线工作中遇到的问题，以此来为内部控制制度的建立提供有效的依据。除此之外，作为内部控制人员在对国有企业各个部门进行考核的时候，要注重考核部门内员工对内部制度的了解程度，使他们了解内部空中制度的重要性，在此基础上配合内部控制员工做好工作。由此可见，只有国有企业内部的员工了解内控，养成时刻注意，做好细节，各部门之间做好衔接工作，只有这样才可以在问题发生的时候及时解决问题，从而达到国有企业内部控制的目的。
２.
切实加强考核、监督、制约机制。在国有企业内部控制制度建设中，应该根据内部控制的要求，切实加强考核、监督和制约机制，做到不相容职务相分离的原则，由相对独立的人员来实施，以此来发挥企业内部控制的作用。不相容职务相分离的原则主要是指两个人无意识的同犯一个问题的可能性很小，但是一个人舞弊的可能性却大于两个人，做好国有企业内部控制，可以做到加强考核、监督、制约的目的，以此来提高会计信息的真实性，防止舞弊情况的发生，极大程度的促进了国有企业的健康发展。
３.
在企业内部控制的监督上，重视对“内部人”的监督。国有企业在内部控制制度建立中，在企业内部控制的监督上面，应该重视对“内部人”的监督，企业是否能够健康发展下去，关键在于对人的控制。作为国有企业应该首先建立企业重大决策机体审批的制度，杜绝一把手的情况，并且建立相互牵制制度，防止部门由于权力过大出现集体舞弊的情况。除此之外，要做好对企业内部关键岗位管理人的监督控制制度的建立，实行岗位轮岗和定期稽查，只有这样才可以在极大程度上杜绝国有企业内部人员出现利用职务谋利的情况，从而有效的健全企业内控制度的完善。
４.
将内部控制制度与奖惩制度结合在一起。作为国有企业在内部控制制度实施的过程中，利用内部控制制度与奖惩制度结合在一起，不但可以提高员工工作的积极性，还可以极大程度的检查和制约员工的行为，杜绝舞弊情况的发生。作为内部控制人员，应该定期对各部门的数据进行收集和整理，分析各部门执行的情况，并且通过相应的评价标准进行打分，对于表现优异的部门，应该给予相应的奖励，对于没有按时完成任务的部门和出现本该避免的问题的时候应该给予惩罚。通过内部控制制度与奖惩制度相结合的方式，不但可以使国有企业各部门按时完成本职工作，还可以在员工面前树立威信，从而提高国有企业内部控制制度的实施效率。
三、结语综上所述，想要做好国有企业内部控制制度的建立和完善，首先应该培养全体员工的内控意识，切实加强考核、监督、制约机制，并且在企业内部控制的监督上，重视对“内部人”的监督，杜绝国有企业内部人员出现利用职务谋利的情况。除此之外，作为国有企业在内部控制制度实施中还应该将内控控制与奖惩制度有效的结合在一起，提高国有企业内部控制制度的实施效率，有效的规范企业内部的会计行为，使会计的信息具备真实性，杜绝舞弊情况的发生，从而促进国有企业稳定健康的发展下去。
参考文献：
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企业内部控制制度7
一、中小企业内部会计控制的作用
我国中小企业财会管理一般都是靠传统经验，这对于现在经济飞速发展的今天，已经完全落伍了。对于发展中的中小企业采取有效的财会管理制度，按规章办事，是企业长期发展的必备條件之一。内部会计控制，其实就是企业内部制定的规程、守则、标准、方法、程序、分工、组织以有效管理企业的会计工作，作用就是为了保护企业的财产安全、会计资料准确、可靠、完整，给企业长远健康生产语音保驾护航。
二、中小企业概念界定
中小企业的分类可以从广义和狭义两个角度去界定。一般这种分类方法并不科学，传统意义上的中型企业、小型企业都可以认定为中小型企业；而微型企业并不会在这个分类范畴中。为了明确区分两者，国家有关部分曾为此出过相关文件，比如《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，在这个通知文件中，对企业营业收入、资产额、员工人数都给了明确的界定。
三、中小企业内部会计控制存在的问题
1.技术传统
中小型企业会计管理工作基本都是靠经验化管理，管理模式比较传统，还有的只是简单参考同行业的管理模式，并不是从自己的管理实际情况出发，去制定适合本企业的会计控制管理制度。例如，很常见的原材料记账中很多都是简单记录用料情况，而实际经营中，废旧原材料也是存在的，结果在账目会显示有原材料存货，而实际上仓库中原材料已经空仓，以至于产品生产原材料供应不上而中断。同样，在成本的控制方面，预算控制是很必要的，紧是靠记流水账而管理财务是不可行的。
2.机构设置不合理
在企业管理人员潜意识中，财务工作就是算账的，是一个独立的工作岗位，这种老旧的想法已经无法适应现在的企业管理模式。现在的会计工作不是简单的记账那么简单，它的工作贯穿于整个公司运营当中，并协调企业内部各个部分的沟通。会计控制部门的活动很复杂，它和公司的各个部门都有联系，资源共享、传递资源。例如管理库存人员在对库存核算后要负责向公司采购部门、生产部门等报告原材料、产品等库存情况。采购部分根据库存情况来决定采购哪些东西和数量。公司生产部门根据库存情况，来决定产品生产种类、数量和速度。可见会计管理工作对企业的决策起着很大的作用。
3.信息化程度低，管理效率不高
会计管理信息化是企业管理的重要一环。企业信息化不畅通，滞后都会给企业带来负面影响。例如企业生产资料由于被多人多部门多次领取，账目混乱，很难对原材料的真实库存有清楚的数据，当实际生产中因为某种原材料的缺货而无法生产时候，在会计账目中可能还显示有很多库存的现象。这种会计信息的滞后，造成会计核算失误、失真、信息化错误，给企业带来无法估量的损失。当这个时候发现库存不够，再去通知采购部门去购买时候，会出现因为购买时间紧张，市场缺货等一些因素，产生原材料无法及时购买，或者存在原材料质量问题等风险。
四、中小企业内部会计控制存在问题的原因分析
1.管理层的决策失误
任何企业，有一个优秀的管理层，会对企业的运营起到很大的作用。俗话说千兵易得，一将难求，员工招聘的再多，没有一个好的管理层，照样是运营不好的。一般员工的失误，造成的影响只是某个产品的浪费，而管理层决策的失误，会导致整个企业的破产。因为企业管理层对内部会计控制认识不足，导致管理不完善，出现问题，屡见不鲜。
2.内部会计控制制度不完善
也有不少企业不是没有内部会计控制制度，只是这些制度制定的不完善，没有人专门研究制定适合自己的`内部会计控制制度。因为控制制度不完善，就会造成企业会计管理及监督不够及时、正规、有效。
3.人员素质不高
再好的政策和制度都需要靠人去完成和执行。执行人员的素质高低，也就直接决定了政策和制度被执行的效率。会计控制管理人员现在还普遍存在专业知识水平较低，素质参差不齐，知识结构不合理现象。这些人员的上岗会给企业会计控制制度的运营带来很多问题，增加内部会计控制错误率，不利于企业的健康发展。
五、加强我国中小企业内部会计控制的对策
企业内部会计控制需要加大企业内部宣传，对企业所有员工和领导都建立起企业内部会计控制的理念。从企业的全局发展，深入研究企业内部会计控制制度，各抒己见，制定出适合本企业的高效、科学的会计控制制度。因为企业内部会计控制牵扯到企业的各个部门，所以增加企业员工培训制度，增强员工对企业会计控制制度相关知识的了解，培养一批即懂运营又懂现代信息会计控制的人才。
六、结语
通过分析我国中小企业会计内部控制问题，我们认识到应该认识到中小企业内部控制的重要性，制定的出一个完善的内部控制制度，对于企业的运营非常重要。
企业内部控制制度8
20世纪90年代以来，国内外经济犯罪大案层出不穷。无论是美国的安然事件、世界通讯案件，还是国内的四川长虹应收账款被骗案、中航油新加坡公司违规炒作油品案，都给世界经济带来了不小的震撼。尽管这些案件发生的领域不同，产生的原因也错综复杂，但是，它们都有一个共同点，即企业内部控制薄弱。这使内部控制制度建立、健全这一话题再次受到了关注。
一、建立内部控制制度的必要性
根据COSO《内部控制――整体框架报告》的定义：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他人员实施的，为实现提高业务活动的效率与效果，增强财务报告可靠性及有关法律法规的遵从性等目标所提供合理保证的一个过程。而内部控制制度就是贯穿于这一过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。无论是从国家法律的规定，还是从企业自身经营管理的需要，内部控制制度的建立健全都是有必要的。
（一）一系列财务丑闻的暴露，使得各国进一步从法律上加强了对内部控制及内部控制制度的约束
20xx年11月，中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度。20xx年6月至今，财政部陆续发布的《内部会计控制规范》从内部会计控制角度对内部控制的基本目标、原则、内容、方法及检查作了原则性规定。20xx年10月，中国证监会发布《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》，要求证券公司聘请有证券执业资格的会计师事务所对公司内部控制进行评审。20xx年，美国在安然事件后颁布《萨班斯法案》，要求上市公司在年报中必须包括公司内部控制状况的陈述，并要求公司管理层对公司的内部控制和诚信负责，这充分说明了建立健全企业内部控制制度的必要性。
（二）就企业自身而言，建立有效的内部控制制度也是必不可少的
以委托代理关系为核心的现代公司制企业，内部控制制度是公司管理者为履行受托管理责任，保证利益相关者权益而建立的一系列管理规则和组织实施程序。正如阎达五教授所说，内部控制在公司制度安排中担任内部管理监控的角色，是公司管理中不可缺少的部分。
二、建立健全企业内部控制制度
建立内部控制制度是企业加强内部控制的第一步，首先要明确建立的目标。内部控制制度的目标是多元化的，在不同的时期，对不同的利益主体并不完全相同，但总体看来，笔者认为可以概括为以下几项：一是保证国家法律法规的遵守执行；二是维护财产物资的完整性；三是保证会计信息的准确性；四是保证经营决策的贯彻执行；五是提高生产经营活动的经济性、效率性和效果性。
为了达到以上目标，内部控制制度的建立要贯彻以下原则：
（一）相互牵制原则
相互牵制原则是指一项完整的`经济业务活动，在横向和纵向上必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位分别完成，相互牵制和监督。
（二）协调配合原则
协调配合原则是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续紧密衔接，从而避免扯皮、脱节，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。
（三）程式定位原则
程式定位原则是指企业应该根据各岗位业务性质和人员要求，赋予相应的作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查。
（四）成本效益原则
要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。也就是说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益。
（五）整体结构原则
企业内部控制系统必须覆盖各项业务、各个部门，各子系统的具体控制目标必须与整体控制系统的一般目标相一致。
三、内部控制制度有效执行的监督
健全的内部控制制度的存在并不代表着其得到了有效执行，中航油（新加坡）的破产就是典型的例子。尽管该公司在形式上拥有良好的风险控制体系，然而，这种风险控制体系仅停留在形式上，缺乏良好的评价与监督机制，最终导致中航油（新加坡）因石油衍生产品交易，总计亏损5.5亿美元，被迫申请破产保护。
因而，在笔者看来，对内部控制制度执行效率的评价与制度本身的制定相比来说更为重要。作为一种制度，内部控制制度的建立更倾向于是一种手段，其目的就是为了保证内部控制的规范执行，重要的在于执行，而不是仅仅停留在制度本身。
从中国证监会和《萨班斯法案》的有关规定看，对内部控制制度的评价主要集中在健全性、合理性和有效性的评价上。对这“三性”的评价，笔者认为仍然主要基于制度设计本身，是考核审查单位及其各个系统应该建立的控制环节和控制点的建立情况，并没有对执行的过程给予足够的关注。要使内部控制制度得到有效执行，必须要依赖于企业内外部的共同努力。
（一）良好的企业文化与环境
要提高内部控制制度的有效性，最佳途径就是让员工自觉自愿地执行制度。企业文化能够借助价值观念等软环境使员工得到自律和他律，激励员工，使其产生心甘情愿地为本企业献身的内在动力。
（二）完善的内部监督机制
例如，设立内部审计机构。内部审计机构处在企业内部控制环境中，对企业的管理风格、企业文化、会计核算和控制程序等各方面因素均非常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点，其相对独立以及在企业内部较高的地位，使其评价内部控制的有效性成为可能。
（三）外部监控体系
内部监督虽然存在很多优点，但其独立性相对较弱，要很好地保证内部控制制度的执行，还必须要有来自企业外部的监督。企业应聘请注册会计师对企业的内部控制制度进行评价，以进一步保证内控制度的有效执行。
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一、企业内控现状
多数企业在一定程度上都以建立了内控机制，但由于多方面的原因，内控制度却没有真正的发挥其应有的职能。仍存在许多问题：侧重眼前利润，轻专职机构建立；侧重于程序监督，轻对“内部人”的监督；侧重于企业外部环境的梳理，轻内部各环节、各岗位的牵制；侧重于内控制度的建设，轻审计监督机制建设和执行；侧重于经营环节的程序控制，轻企业整体的协调等。目前，就我企业而言，主要问题可以概括为两个方面：
1.起步较晚，观念落后
与国外相比，国内企业的内部控制制度建设都处在起步阶段，对内部控制的认识还只停留在内部牵制阶段。没有对内控制度结构的宏观性真正把握。造成多数人认为内部控制就是内部监督，就是一堆堆的手册、文件和制度，更有甚者将内部成本控制、内部资产安全控制与内部控制等同视之。
2.审计监督机制不健全，控制乏力
企业内部控制是一个日常性行为，其执行是否有效直接影响到整个管理和经营行为。企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是审计监督机制不够健全、有效。内控制度虽比较健全，但因监督力度不够，致使内控效果不佳。
二、强化企业内控制度的建议
企业内部控制是一个系统工程，贯穿企业整个营运过程。内控制度在经营过程中发挥着控制、监督作用，是企业管理的主要控制手段。作为一项制度建设，其客观的成分越多，科学性就越强。企业应根据自身特点来建立适合其的内控制度。
1.规范企业治理组织
企业治理组织是执行管理任务的体制，也是内部控制的重要载体。完善内部控制制度，首先要设置科学合理的企业治理结构。根据相互分离、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司发展要求的内部治理结构。不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围，而且要将其作为内部控制制度的重点监控对象。规范企业治理组织，即科学合理地设置企业内部机构与岗位，确定机构与岗位职责以及各个机构、各个岗位间的相互关系。规范的法人治理结构有助于克服经营管理层的机会主义等行为，为企业内部监督提供一个较好的控制环境。此外，组织结构应随着企业内外部条件的不断变化而及时做出必要的凋整。
2.规范用人育人制度
健全的内部控制制度只是内控工作全面开展的第一步，内部控制制度有无成效的关键在于其执行力度的高低，而执行力度的高低在于能否选对人。工作中，一是要严把用人关，将合适的人放到适当的岗位，充分发挥“认真、严格、主动、高效”的工作作风；二是通过全方位多层次培养教育，全面提高人员职业道德和岗位能力，充分调动每位员工的积极性，使每位员工在工作中的每个阶段、每个环节都能一丝不苟地切实执行内控的各项要求；三是对特殊岗位要采取轮换制度，以便于相互牵制、相互监督。避免用人不当，使职业道德素质不高、专业基础知识薄弱的人员担当主要职务，造成内部控制制度仅限于挂在墙上，有名无实，单位内部管理依然失控的局面。
3.规范内控评价机制
内控制度涉及到企业的方方面面、涉及到企业的所有员工。因此，在内控制度的`评价中我们要采取“全员全过程参与”原则。建立规范化的评价学习机制、评价反馈机制、评价激励机制、评价创新机制等，全面调动员工参与的积极性和可行性。让员工在评价中学习、评价中参与，集众人之智慧在互动中建立完善内控制度。着重从以下四个方面评价：一是健全性，评价内部控制制度是否符合基本原则，且在各个需要控制的环节是否采取了有效控制措施；二是实用性，评价内部控制制度是否符合单位的实际情况；三是协调性，评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套；四是经济性，评价内部控制制度是否符合成本效益原则，如果控制措施所带来的效益大于其实施成本，可认为该措施是可行的。针对工作中出现的新情况、新问题，我们要不断总结，不断改进内控制度，运用科学合理的评价机制确保内控制度不断创新、不断提升。
4.规范审计监督机制
企业各个经营层次中，审计监督强调经济活动的事前监督和过程控制，具有日常性和全过程控制的特点。审计既是企业内控的一个部分，也是监督内控其他环节的主要力量。为了充分发挥审计监督作用：一是企业应建立一个独立的审计机构，在总经理的直接领导下，独立的行使审计监督权力。对企业管理的经济活动进行合法性、真实性和有效性监督、鉴证和评价；二是加强审计监督制度建设，结合自身情况，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容的监督制度，使企业审计监督规范化、制度化。
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1.我国企业内部会计控制的现状
在建立现代企业制度的进程中，政府逐渐取消对企业的干预，将企业经营的重大权力交给了经营者。企业自主权空前膨胀，作为国有资产代表的政府部门的监管却逐渐削弱，所有者监督的缺位，旧主管部门权力的削弱和长年来形成的干部人事制度，使得缺乏产权市场和人才市场帮助并监督的许多国有企业出现了“内部人控制”现象。其主要表现为以下几点。
(1)一部分代理人利用信息占有上的优势，向委托人隐瞒事实。包括向委托人隐瞒企业经营状况、经营环境等有关信息以谋求委托人的较低期望值，从而减少经营压力，为以后谋取私利创造条件；向委托人隐瞒自己的经营管理能力以骗取委托人的任命；尽可能争取到较多的低价资源，得到政府扶持。
(2)在企业经营中采取各种方式损害所有者利益。包括不采取必要的措施减少经营损失或增加经营收入，增加不必要的费用以谋取私利，编造种种理由推卸责任，运用各种不正当手段减少上级代理人可能带来的惩罚等。
(3)在企业改制及产权流动重组过程中使国有资产流失。企业实施股份制改造时，以各种名目化国有资产为集体资产或个人资产；一些国有企业通过办集体企业与非国有经济联营，逐渐把国有资产转变为非国有资产;在企业存量资产调整中，对企业产权评估不实，导致国有资产流失。
(4)缺乏长期投资和技术改造的动力。由于经营者剩余收益激励的模糊性和不稳定性，涉及未来的重要决策，如投资和技术改造往往被经营者限定在可预见的时间范围内，这种做法经常与企业发展的需要不一致，从而导致“行为短期化”，即从企业长期发展来看不合理，但从经营者个人来看又是一种很合理的选择。
(5)财务关系透明度低，甚至是“暗箱操作”除了部分属于财会人员素质低、制度不徤全等因素外，许多情况则属于有意而为的结果。
(6)随着网络经济的发展，代理人可能基于网络技术与企业外部的公司结成战略联盟（网络式虚拟联盟），这时，企业需要考虑的不仅是企业内部各部门和单位的利益，还需要考虑网络联盟的其他公司的利益，它使得会计管理责任范围扩大，经营复杂性增强。
此外，由于信息不对称，出资者在非充分了解信息的情况下，使一些不称职的经理充斥管理岗位，排挤了优秀的经理人员，即产生了所谓“劣币排斥良币”的现象。鉴于以上种种弊端，建立徤全企业内部的会计控制机制，尤其是加强所有者的会计控制，是完善我国公司法人治理，防止会计信息失真，规范企业行为的唯一有效途径。
2.企业内部会计控制的层次化体制的构想
在现代企业制度中，作为委托人的所有者和作为代理人的经营者均是会计控制的主体。所有者实施的会计控制是对经营者的会计工作及其会计工作质量的控制；经营者实施的会计控制是对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等的控制活动。这种现代企业双元控制主体的客观存在，必然会产生两者之间的矛盾冲突。因此，在设计企业内部会计控制机制时，应注意二者的协调问题，以“协调”作为会计控制的基本目标，设计合适的激励与约束并重的会计控制方法和体制。笔者认为必须建立一个多层次的会计控制体制，其设想是，从大的方面将会计控制分为两个层次，即以委托代理理论为依据将现代企业中的利益主体分为所有者（委托人）与经营者（代理人)，从而形成所有者的外部控制和经营者的内部控制两大控制主题。为使会计控制体制更加符合现代企业制度的要求，笔者按现代企业制度内部的组织结构将会计控制层次细化为股东大会、董事会、总经理3个控制层次。另外，附以监事会、审计委员会、审计部3个内审部门。下面对这一会计控制层次化体制的设想做详细的介绍与分析。
2.1第一大层次是所有者对经营者的外部控制
在这一层次的控制中，所有者是控制主体，控制对象是经营者的会计工作及其质量。在现代企业中，所有权与经营权适当分离，所有者不直接干预企业日常经营决策的条件下，公司的所有者仍然必须保持对企业的最终控制权。正是通过这些权利的运用，所有者能通过董事会对企业经营进行全过程的监督和控制，对高层经理人员进行与所有者目标兼容的激励。企业独立享有自主经营权并不意味着对所有者行使所有权监督的排斥，而是一种相辅相成的关系。
(1)股东大会对董事会的会计控制。股东大会是公司的最高权利机构，他有权任命或更换董事和监事；审议批准董事会和监事会的报告；决定董事和监事的报酬等等。股东大会实施会计控制的主要目的是要求企业提供真实、完整、有用的会计报告及其他会计信息，监督管理当局的经营管理行为，做出正确的投资及管理决策。股东大会实施会计控制也应采用“激励h约束”的方式。股东可根据公司规模的大小及繁简程度选择设置监事会或在董事会下设置审计委员会。
(2)董事会对总经理的会计控制。董事会在公司治理结构中居于核心地位。董事会接受股东大会的委托行使对公司的控制权和决策权。董事会对内管理公司事务，对外代表公司同第三者进行交易活动，其有权选聘或更换经理人员，并对其进行激励。同时，董事会还代表股东履行对总经理的监督责任。董事会作为委托人需要对总经理的具体经营管理行为进行控制，其实施会计控制的手段也应是“激励h约束”在这一层次中，董事会为更好地对总经理进行会计控制，一般可采用财务总监制度。财务总监制亦称财务总监委派制，是指在企业财产所有权与经营权分离的情况下，由董事会向企业委派财务总监，并授权其参与企业的重大经营决策，组织和监控企业日常财务活动的一种所有权监督制度。它是从公司治理结构角度去行使权利，代表所有者利益对经营者行为进行规范和约束，是顺应现代企业制度要求而建立的一种有效的监督机制。财务总监控制作用的发挥首先通过对企业会计部门和会计人员的领导和控制，掌握会计系统的`运行，对于企业重大的交易、资产变动等拥有审批权；其次，通过主持定期及非定期的企业内外审计，及时发现企业经营和会计方面己经发生的或潜在的问题并采取相应措施。财务总监制的建立，硬化了所有者对经营权的财务约束，使经营者在重大经营决策和财务收支活动方面最大限度地体现出所有者的利益。
2.2第二大层次是经营者的内部控制
经营者的会计控制就是“对会计的控制”也就是我们传统意义上所指的会计控制，它是通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现经济效益最大化的目标。这一层次是总经理对企业生产经营活动的会计控制。在这一层次上，总经理的会计控制目标是建立和完善符合现代经营管理要求的内部经营管理组织机构，建立经营风险控制系统，堵塞漏洞，消除隐患，保护企业财产的安全完整，保证会计资料的真实完整，及时提供会计信息，确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行，提高企业经济效益等。其实施的会计控制方式表现在以下几个方面。
(1)组织规划控制。主要包括：一是不相容职务的分离。应当加以分离的职务有：授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务要分离；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离。二是组织机构的相互控制。各职能部门的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每项经济业务在运行中必须经过不同部门并保证在有关部门间进行相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。
(2)授权批准控制。首先要明确企业内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行。其次，要明确每类经济业务的授权批准程序。再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。
(3)预算控制。对企业的各项经济业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。
(4)实物控制。对企业实物安全所采取的控制措施。首先，限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关文件的接触。其次，定期进行财产清查，保证财产实有量与记录的一致。
3.结语
以上是笔者针对我国企业内部会计控制现状，结合现代企业制度的特点所构想的一个多层次的会计控制机制。我国己经成为WTO的正式成员，我们可以吸收借鉴国外先进的内部会计控制理论，探索出真正适合我国国情的企业内部会计控制机制。
企业内部控制制度11
相关内部控制制度
一、关于投资、筹资制度
关于投资
1、对外投资是指公司以货币资产、实物资产、无形资产等资产购买的企业股权、债权及公司所在地以外的土地使用权、房产或与外企业联合经营等。
2、公司应建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节上的会计控制，严格控制投资风险。
3、项目提出。根据公司发展战略，根据中山市及火炬高新技术开发区总体及控制性规划，由公司高层管理人员集体研究或投资管理中心等提出拟发展项目，并编写项目建议书，提出项目选址意见等。公司对开发区以外区域或房地产、高新技术以外行业的投资（限制条款）？。
4、项目评估。投资管理中心等部门应对项目的可行性进行研究、论证，并编撰项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告等，有关部门如财务、技术中心等协助投资管理部等部门进行项目可行性分析研究工作。
5、项目决策。由公司高层管理人员集体对投资管理中心等部门报上来的项目建议书、项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告、项目选址意见书等资料进行审核、论证，并决定是否投资、发展新的项目。所做决定，由参加评审的领导联合签署。对于重大投资项目或投资总额超过董事会和股东大会授权的额度，公司应上报董事会和股东大会报批、备案。
关于筹资
1、筹资指公司因发展、业务需要，通过发行证券，申请贷款等方式筹集资金。
2、公司应加强对筹资活动的控制，合理确定筹资规模和筹资结构、筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。
3、筹资决策。财务部应加强对公司现金流量、资本结构的统计、分析工作；对于经公司投资决策程序确定的项目，财务部应加强对拟投资项目的财务可行性分析，结合公司资金现状，研究多种筹资方式对公司未来财务状况的影响程度、资金成本及筹资风险，为领导决策提供重要的参考依据。必要时，公司可邀请有关专家参与研究，协助决策。结合财务部及专家提供的参考资料，公司高层管理人员作进一步的讨论研究和论证，以决定筹资方式、筹资金额及筹资计划。对于超过授权范围的筹资方案应上报董事会或股东大会批准后执行。
4、筹资实施。由公司财务副总裁负责筹资实施，财务部协助财务副总裁负责具体筹资工作，资金证券部等部门协助筹资工作。
5、公司统一行使融资决策权，全资或控股子公司不能独立对外融资，如果子公司因扩大生产经营规模、技术改造和购买固定资产等原因需要对外融资的，由子公司提出申请经总公司或子公司董事会审批同意后才能办理有关融资手续。二、关于工程项目控制
1、工程项目是指公司根据（中山市）开发区的建设、经营需要，经公司领导论证研究决定需建设的基础设施、配套设施、营运项目相关的设计、土建、机电安装、装修、绿化等工程和日常性维护工程等。
2、公司应建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误和工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。
3、投资决策。按公司对外投资内部控制程序执行。对于超过董事会授权额度的工程造价，应上报董事会批准后执行。 4、工程预算。对于公司拟发展的项目或工程，园区开发中心等部门应在项目可行性研究报告的基础上，对工程相关工作量、材料、造价等作详细预算，以作为工程投招标决策的重要依据。财务部、审计部应参与预算的编制。
5、工程审核。公司应成立以高层管理人员、财务、审计、相关技术部门人员为成员的工程审核小组，对工程预算及方案进行审核。
6、工程投招标。造价在人民币？万元以上的工程，都应通过投招标程序来决定工程承包商。工程审核小组负责对竞标施工单位资质、施工方案、工程造价等的审核工作，工程标的'应在当地新闻媒体公告或以函件。方式向有资质的施工单位发出招标通知，招标现场应邀请公证机构参加，以保证招标的公正性。确定工程承包商原则上应以资质高、施工质量好、工程造价低为准，工作组对各投标单位方案、报价认真审核、讨论研究后，确认入选单位，工作组各成员应在工程招标确认文件签署意见，公证机构出具公证文件。工程审核小组对中标单位方案进一步进行审核，核定工程造价后，公司与施工单位签订施工合同。
7、质量管理。公司应加强对工程质量的管理，审计部、园区开发中心工程部应派专人实施工程监理，确保各项工程按质按量、按工程进度来进行。工程监理应聘请工程监理机构负责。
8、验收、结算。工程竣工时间应按合同约定条款（合同应明确约定工程竣工时间提前或滞后的处理办法），验收应在工程竣工3个月内进行。工程审核小组等部门负责对竣工工程的验收，财务部负责按规定与施工单位办理结算手续，结算手续应在验收后2个月内进行。工程项目原则上应聘请中介机构对工程预决算进行审核，并出具工程预决算审核报告。
9、付款。工程项目的款项应根据合同约定条款、工程进度及工程监理结果等情况支付，并实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。
10、工程变更。工程应按预算（自建）或施工合同（承包）进行。工程的变更应是由在确定施工方案时不可预知的原因或不可抗力所造成的。工程的重大变更应经决策委员会同意，其预算和方案的修改应依照初始预算和方案的确定程序进行。工程项目审核小组应对修改后的方案进行审核确定。
对由于不应变更而进行变更所造成的损失应追究相关部门以及人员的责任。
三、关于对外担保
1、公司应加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，防范担保风险，避免或减少可能发生的损失。
2、担保原则。担保应按照担保法及相关法律法规进行，原则上公司不提供对外担保，亦不办理受托贷款或借款的业务。公司禁止对子公司外的关联方和自然人进行担保。 3、担保决策。建立集体审议担保的机制，如因特殊原因需对外担保或受托贷款，应首先经高层管理人员集体讨论研究论证后，报公司董事会批准后方可执行。
4、被担保人资格。经董事会批准同意提供担保或受托贷款后，公司应严格审核被担保人的实力，被担保人应财务状况良好，资产负债结构合理，资产较为优良且偿债能力较强，资产变现能力较强，被担保人应拥有可用于担保抵押的优良资产。
5、担保合同订立。公司经严格审核被担保人实力后，应组织资产评估机构对被担保人拟抵押资产进行评估，其用于抵押的资产评估价值应在担保金额的一倍以上。担保人提供符合要求的抵押资产产权证明等文件后，公司与被担保人订立担保合同，担保合同参照银行担保合同格式。
6、担保跟踪。提供担保后，公司应及时跟踪了解和掌握被担保人的经营和财务状况，以防范潜在风险，避免造成损失。 7、财务应建立对外担保档案，记录公司所有对外提供的抵押、质押资产，抵押权、质押全权人及所对应的债务。相关资料应报送董事会秘书备案。
四、关于增加内部控制检查一项
1、公司成立内部控制检查小组，小组由公司高层管理人员领导，小组成员包括行政办公室、审计部、财务部等部门人员，具体负责内部控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部控制检查小组的主要职责是：A、内部控制的执行情况进行检查和评价。
B、写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机制和岗位在内部控制上存在的缺陷提出建议。
C、执行内部控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。 2、公司可聘请会计师事务所等中介机构对公司内部控制设计的合理性及实施的有效性进行评价，接受委托的中介机构应对公司内部会计控制的建立健全和执行情况得济内部控制中的重大缺陷提出书面报告和改进建议。
企业内部控制制度12
第一章总则
第一条为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。
第三条企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险：
（一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
（三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。
（四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。
（五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。
第四条企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：
（一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。
（二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。
（三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。
（四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的'管理应当严格有效。
第二章职责分工与授权批准
第五条企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
资金业务的不相容岗位至少应当包括：
（一）资金支付的审批与执行。
（二）资金的保管、记录与盘点清查。
（三）资金的会计记录与审计监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
企业内部控制制度13
摘要：近些年来，在经济全球化和信息全球化的社会大背景下，我国经济得到了快速地发展，大型企业的数量显著增加，企业的经营模式和管理模式也在发生着深刻的变革。众所周知，完善的企业内部控制制度对于促进企业可持续性快速发展十分必要。通过有效的内部控制制度对企业组织体系进行系统化管理，可以显著降低企业经营管理过程中的投入成本和承担风险，从而获得可观的经济效益。
关键词：企业；内部控制制度；问题；改进对策
内部控制是企业管理过程中的一个极其重要的环节，完善的内部控制制度可以确保企业内部控制的合理性和有效性。近些年来，在经济全球化和信息全球化的发展趋势下，企业的经营管理模式不断发生着革新。与之相适应，企业内部控制制度也应该与时俱进，不断创新与发展。对现行内部控制制度进行深入分析和反思，结合内部控制体系中存在的问题采取针对性的改进措施对于促进我国经济可持续发展具有非常重要的现实意义。
一、企业内部控制制度的基本内容
近些年来，我国市场经济得到了快速地发展，企业的规模也在不断扩大，与之相适应，企业组织体系结构也变得越来越复杂。在这样的发展背景下，针对企业内部控制制度中存在的一些不足进行改进，从而使内部控制发挥更重要的管理优势具有非常重要的现实意义。建立完善的内部控制制度的根本目的是通过创设健康的企业内部控制氛围、合理分配企业的内部资源、建立制约性的内部监管体系，从而提升企业的组织运行效率，降低企业的经营管理风险。在企业管理过程中，内部控制是极其重要的一个环节，完善的企业内部控制制度至少应该具有以下四个重要的特点。其一，制约性特点。企业的组织结构往往是比较复杂的，在组织运行过程中，各要素相互制约、协调发展，不仅可以有效提升企业组织运行效率，还可以有效提升企业内部控制体系的纯洁性；其二，目的性特点。企业内部控制制度的本质目的是提升企业的综合实力，企业内部控制制度应该服务于企业管理，因此，企业内部控制制度应该符合企业的基本运营和管理的特点，不符合企业发展特点的内部控制体系是没有任何作用和价值的；其三，先进性特点。与时俱进意识和创新意识是先进性特点的重要组成部分，市场经济环境不断变化，市场经济体制也在不断变化，只有结合外界环境不断进行创新与发展，才能永远保持内部控制制度的先进性；其四，信息化特点。近些年来，计算机信息技术快速发展，应用更加广泛，基于计算机信息技术建立全面性、系统性的内部控制体系，一方面可以使内部控制制度更加公开透明，另一方面可以有效提升内部控制制度的执行力度和效率。
二、现行企业内部控制制度中存在的问题
（一）企业内部控制环境有待改善
企业内部控制环境是企业内部制度的第一大要素，创设良好的内部控制环境是内部控制建设的首要环节，但目前我国部分企业的内部控制环境较差，这是我国先行企业内部控制制度中的重要问题之一，主要有以下两个方面的表现。一方面，企业内部控制意识较弱。企业内部控制意识应该是企业文化建设过程中的重要内容，但目前部分企业的企业文化不利于内部控制制度的高效执行。另外，企业管理人员的创新意识较差，没有与时俱进的改进意识，很难确保内部控制制度的先进性；另一方面，企业内部控制组织体系是内部控制的基础，目前我国部分企业的内部控制组织体系并不完善，这是导致内部控制制度执行效率较低、执行力度较差的主要原因之一。
（二）企业内部监管制度有待完善
企业内部控制制度应该符合制约性原则，因此，建立完善的企业内部监管制度十分必要。但目前，由于各种历史文化因素和市场经济体制的影响，我国大部分企业的内部监管制度并不健全。一方面，企业内部监管漏洞还是普遍存在的。企业内部监管漏洞是导致企业内部监管制度的有效性较差的主要原因之一，归根结底是因为企业内部监管不符合系统性原则，没有深入到企业经营管理的全过程和各环节中；另一方面，缺乏完善的内部监管绩效评价制度。将内部监管绩效评价体系融入企业内部控制过程中，可以有效提升内部控制制度的执行力度，因此，怎样才能通过改进内部监管绩效评价体系而促使内部监管战略目标高效达成还是值得进一步深入思考的。
（三）企业信息化内部控制建设有待加强
近些年来，随着网络信息技术的不断普及和广泛应用，我国各领域各行业的经营管理模式都受到了深刻的'影响。信息在企业管理过程中所发挥的作用是有目共睹的，将现代化信息技术融入企业内部控制管理过程中，可以使企业内部控制信息得到更加方便快捷的传输与共享。一方面，信息化内部控制体系有利于各部分的协调管理，可以使企业的组织体系运行效率得到提升，这是提升企业经济效益的重要途径之一；另一方面，企业员工可以通过信息化内部控制平台快速获取企业信息，这样可以从根本上提高企业信息的有效利用率，符合现代信息化企业的发展要求。
三、企业内部控制制度的完善对策
（一）强化创新意识，改善企业内部控制环境
只有企业管理人员深刻意识到企业内部控制对于企业长远发展的重要意义，强化与时俱进的创新意识，创设出良好的企业内部控制环境，才能使企业内部控制制度真正发挥促进企业发展的管理优势。一方面，要强化企业内部控制意识。国家经济部门应该充分发挥宏观管理作用，通过经济会议精神传达、张贴宣传标语等方式让企业管理人员意识到内部控制的重要性。同时，应该注重企业管理人员创新性改进意识的培养；另一方面，企业应该结合内部控制管理的需求和经营管理的特点进行内部控制组织构建，从而使企业内部控制制度的执行效率显著提升。
（二）加强内部监管，完善内部监管制度
内部监管是企业内部控制的重要要素之一，加强企业内部监管，建立完善的企业内部监管制度十分必要。首先，企业内部控制管理人员应该对企业内部组织体系运行特点进行深入地分析，在此基础上建立内部监管体系是有效的；其次，企业应该建立高素质的内部监督和管理团队，致力于将企业内部监管工作深入到企业经营管理的全过程中；最后，应该强化企业内部监管绩效评价意识，通过绩效评价激发内部控制工作人员的工作积极性。另外，在绩效评价的基础上应该进行对比分析，这样才能及时发现内部监管过程中存在问题的根源所在。
（三）应用信息技术，加强信息化内部控制
信息是现代经济发展过程中的重要要素之一，充分利用网络信息技术，建立信息化内部控制体系十分必要。一方面，在企业内部管理过程中，管理人员可以借助网络信息技术建立内部控制管理平台，在此平台上共享各种企业内部信息。另外，将社交软件和多媒体技术融入内部控制管理平台中，企业工作人员可以通过此平台进行信息反馈，在信息高效流通的企业内部环境中，企业组织运行效率必然会得到显著提升；另一方面，降低企业投资风险是企业内部控制的重要目的之一。想要充分发挥管理会计的作用而降低企业投资风险，必须首先确保企业会计信息的准确性。因此，加强信息化内部控制建设，可以充分发挥内部控制的管理优势，从根本上确保企业会计信息的真实性和完整性，从而为企业重大经济决策提供必要的会计信息，降低企业投资和发展过程中的风险。
四、结语
近些年来，我国各行业的企业规模不断扩大，内部控制制度发挥着越来越重要的作用。我国企业现行的内部控制制度并不完全健全，还是存在一些明显的问题及不足，因此，为了适应不断变化的外界经济大环境，企业必须与时俱进，深入分析内部控制过程中存在的问题，创新式地发展企业内部控制制度，从而达到“强内部控制、促企业发展”的战略目标，为我国市场经济发展注入更多活力。
参考文献：
[1]周凌云.现行企业内部控制制度的问题及对策[J].中外企业家.20xx（31）.
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[3]秦霞.国有企业内部控制制度的问题及对策[J].财经界（学术版）.20xx（04）.
企业内部控制制度14
一、家族式企业内部控制制度存在的问题
(一)内环境不理想
首先，家族式企业治理结构比较简单，其经营权和管理权高度集中在所有者的手中，管理层和内部员工存在着密切关系，造成了家族企业所有权与经营权分离度较低，不利于进一步发展。其次，家族式企业管理层和内部人员对内部控制制度的重要性认识不足，片面追求高效率，从而忽视了对内部控制制度的建设。
(二)忽视风险控制
很多家族式企业管理者对于风险控制并不是十分重视，认为需要做风险防范的都是大型公司和上市企业，但是事实上，家族式企业往往为了增加销路，追求利润，盲目地扩大规模，其所面临的风险往往比大型国有企业还要高。
(三)控制活动不到位
首先，许多家族式企业任人唯亲，出现一人多职的现象，这违背了不相容职务分离原则。其次，权力的划分不明确，这样容易让某些人利用这种空挡，询私舞弊，增加企业的风险。最后，缺乏严格统一的工作流程，家族式企业员工在工作过程中往往随意性较大，缺乏一套固定的流程为他们做指导，这样不仅导致企业经营效率低、错误率高。
(四)信息与沟通不畅
就家族式企业内部而言，员工很少找老板主动交流，员工与员工之间也交流甚少，这就会导致企业内部信息沟通闭塞。就外部而言，家族式企业对上游供应商和下游客户的信息获取也不太重视，并且总是局限于一个小的环境圈中，对于外部各种大的局势没有进行深入分析内部审计，是企业进行内部控制的重要手段，但是目前来说，我国的家族式企业在这方面做得不够完善。在相当多的家族式企业中，并未意识到审计的有效性和重要性，没有派专职人员执行审计工作，审计的范围也不全面，造成审计工作资源浪费，如此恶性循环使得内部控制制度的监督职能流于形式。
二、家族式企业内部控制制度的优化建议
通过上而提到的研究发现，我国家族式企业的仟务的重中之重，就是要结合自身的经济发展特点完善或者制定相应的内部控制制度，更好的'发展家族式企业，健康持续的发展，保证效率，提高存在价值和必要性
(一)优化内部环境
首先，完善家族式企业的治理结构，进一步明晰产权，让家族成员以外的投资者也拥有企业产权，同时通过设立股东大会、董事会等法人治理机构，使企业的经营权和所有权相分离。其次，改进家族式企业内部控制制度执行者的态度，把内部控制制度作为标准，监督和制约家族式企业的经营管理，使管理层和内部员工对内部控制充分重视起来，认真履行好各自的职责。
(二)重视风险控制
建立风险防范系统，通过分析报表以及公司管理当中的资料，得出企业目前存在的隐患:建立风险评估系统，对风险的各个方面进行深入研究，并提交给公司管理层，从而使家族式企业能够及时有效地规避风险;建立风险应急机制消除或降低风险:建立风险责任机制寻找负责对象，通过合理奖惩制度给相关责任人敲响警钟，规避风险。
(三)加强控制措施
在人员控制方面应该进行职责划分，各司其职:在处理业务方面实施授权批准控制，实现权责分离:在工作流程方面制定严格规范的工作流程给员工以参照。
(四)强化信息沟通
就内部而言，家族式企业内部员工要将工作中出现的例外事项及时主动的报告给相应层级的管理者，同时加强员工之间的沟通与交流。就外部而言，家族式企业应采用FRY系统，重视建立客户档案信息，及时的反应业务信息和经营情况，与此同时，家族式企业要积极主动的了解外部市场的信息，使企业紧跟市场变化的步伐
(五)加强内部监督
首先，强化管理层和内部人员的审计意识，要求加强企业内部员工对于内部监督的理解，管理者更要增强监督意识。其次，派遣专职人员执行内部审计工作，审计工作本身就具有独立性，如果由其他职位的工作人员来从事审计工作，或者直接忽视审计工作，那么审计制度的设立是无效的。此外，完善内部审计制度也十分重要，内部审计不仅仅需要对个体进行评价而且还要对内部整体审核。
三、结语
家族式企业作为新生力量，逐步走到了经济发展的最前线。但是，由于家族式企业发展时间不够长，许多外因内因都阻碍着家族式企业的进一步发展，面对这一问题，我们必须确定切实可行的内部控制制度。本篇文章通过内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、内部监督这几个方面深入浅出的解释了家族式企业内部控制制度。最终结合家族式企业的特点为家族式企业内部控制制度提出了一些优化建议。
企业内部控制制度15
一、内部会计控制能够影响企业的发展
1.对内部会计控制重要性认识不足。
当前，现代企业快速发展，企业的内部控制已经成为企业发展的重要管理途径和举措，更是企业生产经营活动赖以可持续发展进行的基础。人既是内部会计控制的主体，又是内部会计控制的客体。但是，大部分企业没有意识到风险评估的关键性作用，内部会计风险控制、会计基础工作薄弱、、风险管理意识淡薄、缺乏忧患意识，往往盲目乐观，法制意识也较淡薄。但大多缺乏系统性、合理性和规范性，很多企业认为管理制度就是内部控制，把财务管理制度当成是内部会计控制约束机制，没有认真领悟自我约束、自我规范相关机制，由于企业管理方法的落后，内部会计制度不健全及外部监督力度较低等诸多因素的影响，导致中小企业在会计监督上还存在很多问题。进而造成了企业财务管理机制不系统、不规范。失去了应有的严肃性。
2.内部会计控制体系不健全。
当前，在企业的经营管理、财务会计管理方式上，很多企业仍然延续传统财务的管理体系。事前审核和监督机制没有认真落实，忽略了事前监督和审核的重要性，也失去了严肃性。事后审核流于形式，自我管理、自我审计、自我监督等体系没有加以落实。但是反观目前绝大多数企业推行的企业内部会计控制约束机制多数没有真正落实，即使发现了企业在资金管理和使用存在问题，那时已经来不及进行补救。轻管理，重经营，会计体系不健全，自我管理和约束体系不完善，监督乏力，缺乏最基本的内部会计制度，经济发展受到严重制约。有章不循和无章可循的现象也较为突出。“账账不符”“、账实不符”现象，固定资产和存货长期没有按照固定盘点等制度执行。
3.会计人员素质有限。
首先，有的会计人员以前没有从事过财务工作，甚至是不相干的专业也都转行干财务，财务管理业务不精通。专业知识不专、结构老化、缺乏职业判断能力。导致会计核算、会计管理、会计监督不力，这必然影响财务管理的质量，以至影响企业的运行和持续发展。其次，由于会计人员的个人素质不高，会计人员缺乏激情、道德、敬业等精神，有的会计人员不认真钻研财务管理等相关业务知识，意识淡薄、动力不足、不适应市场环境的变化。有的会计人员默守陈规，思想上不求上进，缺乏努力学习内部会计控制等相关业务、精益求精的精神，没有真正履行会计人员的职责。
二、构建企业内部会计控制新途径
1.提高对内部会计控制重要性认识。
内部会计控制是各个企业内部管理的核心地位，是企业得以可持续发展的重要根基，贯穿和渗透于企业一切管理基础，直接影响到企业经济效益的高低。由于财务管理具有灵敏度高、真实性高的特点，企业生产经营管理各方面的问题及完成效果都会通过不同的财务数据及时反映出来。作为企业经营管理的核心，企业内部会计控制能够保证财务会计报告的真实性、完整性。正是有了综合各方面的财务管理信息数据，来支配企业的财务资金运转情况，从而利用有限的资金投入带来最大的产出。对于改善企业经营管理，调节组织管理程序，建立合理、科学、规范的会计控制机制都具有重要作用。由此可见，企业内部会计控制与经济效益有着密切的联系。
2.建立完善内部控制体系。
完善企业内部控制制度，能够保证企业会计信息质量，能够保护企业投资者合法权益，对于完善公司治理结构和信息披露制度都有着非常重要的意义。首先，建立适合企业管理机制的制度。制度是管理的根本，是为企业提高精准的财务数据提供必要的支持，可以有效的帮助企业预知风险，规范财务管理工作，预警财务管理工作中存在的问题，对企业的可持续发展必然产生深远影响。其次，完善工作流程。我们要对会计内部控制流程进行必要的梳理，发现工作中存在问题，提前预警必要的应对措施，此举不但会提高会计人员财务工作的素养，对于保证会计资料的真实、完整、全面都具有重要意义，更是企业有效开展各项经营管理工作的基本要求。第三，完善组织机构。财务组织机构的设置必须依据企业的实际情况，认真划分责任分工，相互配合、相互融合、相互进步成为组织机构内部各部门之间合作的前提。
3.提高会计人员素质。
提高内部会计控制人员的素质成为当前企业财务工作的重中之重，所以我们必须加大内部会计控制制度理念的`深入，强化制度的执行力度，强化企业内外部监督机制，建立广泛的会计控制体系建设。首先，加强会计人员职业道德建设。加强培训，才能适应新时期企业内部会计及其财务管理工作的需要，才能更好的为企业经营管理服务。职业道德的培养和加强，历来受到各行各业有识之士的高度重视。因此，我们必须要及时发现并记录有遗漏、杂乱、不符合财务相关法律等不合理等会计内控缺失的工作流程，会计人员必须严格以法办事，遵守各种相关制度、政策规定。提高人员素质还可以指导企业经营中的各项管理工作的深入开展，为企业科学决策财务制度提供真实、准确的会计信息。
三、结束语
总之，市场经济下中小企业发展的脚步越来越快。因此，不断加强对企业内部会计控制制度研究，扬长避短强化企业内部管理，采取适当有效的措施，更好的为企业的发展努力服务.
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